Налог на прибыль ООО считают с разницы между доходами и расходами по ставке 25 %. Но платят его не раз в год, а авансами, и схем сразу три. Какая ваша — решает выручка за четыре последних квартала. Ниже — три схемы авансов и та, что включается сама.
Компанию на общей системе редко подводит ставка. Её знают все.
Подводит ритм платежей. В марте бухгалтер сдаёт годовую декларацию, а в апреле обнаруживает, что платить теперь надо каждый месяц — потому что выручка за прошлый год перевалила через невидимый порог.
Никто об этом не уведомляет.
Схема авансов переключается по факту, из расчёта за четыре предыдущих квартала, и первый же пропущенный платёж начинает копить пени. Компания при этом ничего не нарушала осознанно — она просто выросла.
Считаем по порядку: базу, сроки и три схемы авансов.
Кто платит этот налог, а кто нет
Налог на прибыль ООО платит, только пока сидит на общей системе. Упрощёнка, патент и автоматизированный режим от этого налога освобождают, поэтому большинство небольших компаний с ним не сталкивается вовсе.
Общая система достаётся двумя путями. Либо её выбрали сознательно — ради вычета по НДС, которого ждут крупные заказчики. Либо на неё выпали: не подали уведомление о переходе на упрощёнку в срок или перешагнули лимит по доходам и слетели с неё в середине года.
Ставка налога на прибыль ООО — 25 %, п. 1 ст. 284 НК. Она делится между бюджетами: 8 % уходит в федеральный, 17 % — в бюджет региона. Такое распределение установлено на 2025–2030 годы, и в платёжке оно не отражается: деньги идут одной суммой на единый налоговый счёт.
Ставки и пороги проверены в августе 2026 года.
Что считается прибылью на самом деле
База налога на прибыль ООО — прибыль, то есть доходы за вычетом расходов. Доходы делятся на две группы, п. 1 ст. 248 НК: от реализации и внереализационные. Первое — выручка от товаров, работ и услуг, второе — проценты по вкладам, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество.
Одна деталь экономит компаниям много спорных разговоров. Из доходов исключаются налоги, которые вы сами предъявили покупателю, — тот же НДС в цене отгрузки. Выручка «с НДС» в базу не попадает, в неё идёт цена без налога.
С расходами интереснее, и здесь главное отличие от упрощёнки.
Перечень расходов открытый. Формулировка п. 1 ст. 252 НК — «расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». На упрощёнке перечень закрытый и обрывается на подпункте 45: чего там нет, того нет вовсе.
Но условий всё равно два. Затрата должна быть обоснованной, то есть экономически оправданной, и документально подтверждённой. Оба слова стоят в норме прямо, и оба проверяются на выездной.
Часть расходов запрещена отдельно. Пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, в расходы не идут никогда — п. 2 ст. 270 НК. Заплатили пени по налогу — это чистый убыток, уменьшить им базу нельзя.
Убыток прошлых лет переносить можно, но не целиком. По п. 2.1 ст. 283 НК в периоды с 2017 по 2030 год база уменьшается на прошлые убытки не более чем наполовину. Убыток в 4 млн ₽ при прибыли 3 млн ₽ снимет только 1,5 млн ₽, остальное перейдёт на следующий год.
Когда доход считают по отгрузке, а когда по деньгам
По умолчанию на общей системе работает метод начисления: доход возникает в момент отгрузки, а не в момент оплаты. Отгрузили в декабре, деньги пришли в феврале — налог считается за декабрь.
Кассовый метод, при котором доход признаётся деньгами на счёте, разрешён немногим. Условие п. 1 ст. 273 НК: в среднем за предыдущие четыре квартала выручка без НДС не превысила 1 млн ₽ за каждый квартал. Банкам, микрофинансовым организациям и кредитным кооперативам он закрыт отдельно.
Порог низкий, и компаний, которым он подходит, немного. Знать о нём стоит по другой причине: превысили — переходите на начисление, и база за год пересчитывается по новым правилам.
Три схемы авансовых платежей
Налог на прибыль ООО платится по итогам года один раз, а до этого весь год идут авансы. Схем ровно три, и выбирают из них далеко не всегда.
Только квартальные авансы. Самый спокойный вариант: четыре платежа в год — по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и годовой расчёт. Право на него дают доходы от реализации, которые не превышали в среднем 15 млн ₽ за каждый квартал за предыдущие четыре квартала, п. 3 ст. 286 НК.
Квартальные с ежемесячными платежами внутри. Схема по умолчанию для всех, кто через порог перешагнул. Внутри квартала компания платит расчётные суммы каждый месяц, а по итогам квартала доплачивает разницу.
Ежемесячно по фактической прибыли. Добровольный вариант: считаете реальный результат каждого месяца и платите с него. Подходит бизнесу с рваной выручкой — сезонному, проектному. Перейти можно только с нового года, уведомив налоговую не позднее 31 декабря предшествующего года, п. 2 ст. 286 НК. Внутри года систему не меняют.
| Схема | Кто вправе | Когда платит | Когда отчитывается |
|---|---|---|---|
| Только квартальные | доход до 15 млн ₽ в среднем за квартал | 28-е число после квартала | 25 дней после квартала |
| Квартальные с ежемесячными | все остальные | 28-е число каждого месяца | 25 дней после квартала |
| По фактической прибыли | по уведомлению до 31 декабря | 28-е число следующего месяца | ежемесячно |
Сроки уплаты собраны в п. 1 ст. 287 НК. Сроки отчётности — в ст. 289 НК: декларация за отчётный период сдаётся не позднее 25 календарных дней со дня его окончания. Годовая — не позднее 25 марта.
Порог, после которого схема меняется сама
Вот место, где компании теряют деньги на ровном месте.
Право на «только квартальные» авансы не выдаётся один раз навсегда. Оно пересчитывается каждый квартал по скользящему окну из четырёх предыдущих кварталов. Выросли — окно съезжает, среднее превышает 15 млн ₽, и со следующего квартала внутри него появляются ежемесячные платежи.
Уведомления об этом не приходит. Обязанность считать окно лежит на компании.
Обратное движение работает так же: выручка просела, среднее опустилось ниже порога — ежемесячные платежи отпадают. Это не льгота, о которой надо просить, а расчёт, который надо сделать.
Что стоит расход без бумаги
Компания на общей системе за год получила 40 млн ₽ выручки без НДС и списала 32 млн ₽ расходов. Прибыль 8 млн ₽, налог 2 млн ₽ — заплатили, декларацию сдали.
На проверке выясняется, что 3 млн ₽ расходов подтверждены только счетами и платёжками. Актов и накладных нет: подрядчик закрылся, документы никто не собрал. Условие п. 1 ст. 252 НК не выполнено, расход снимают.
Цена ошибки. База вырастает на 3 млн ₽, доначисление — 750 000 ₽. Сверху ложится штраф из п. 1 ст. 122 НК — пятая часть неуплаченного, то есть ещё 150 000 ₽. Если инспекция докажет умысел, штраф удваивается до 40 %. И пени — со дня, следующего за крайним сроком уплаты, до полного погашения.
Сам штраф и пени в расходы следующего года не пойдут — п. 2 ст. 270 НК закрывает эту дверь прямо.
Где посмотреть свою схему авансов
Первое — посчитайте окно сами. Возьмите доходы от реализации за четыре последних завершённых квартала, разделите на четыре и сравните с 15 млн ₽. Считается именно средняя величина, а не выручка каждого квартала по отдельности.
Второе — сверьте начисления в личном кабинете юридического лица на сайте налоговой. Там видно и сальдо единого налогового счёта, и то, какие суммы инспекция ждёт от вас в ближайший срок.
Третье — загляните в последнюю сданную декларацию. В ней есть строки ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал. Заполнены — значит, схема у вас уже не «только квартальная», даже если бухгалтер об этом не говорил.
Когда общая система дороже, чем кажется
Ставка 25 % — не единственная разница с упрощёнкой. К налогу на прибыль почти всегда прилагается НДС, а это отдельная декларация, книги покупок и продаж и камеральные проверки по каждому кварталу.
Общая система оправдана там, где заказчики требуют вычет по НДС. Или где обороты не помещаются в лимиты спецрежимов. Или где велика доля расходов, которых нет в закрытом перечне упрощёнки. Компании, работающей на розницу и на физлиц, она чаще всего не нужна.
Решение это не разовое: право на упрощёнку проверяется по лимитам каждый год, а уведомление о переходе подаётся до 31 декабря.
Частые вопросы
Сколько заплатит компания с прибылью 2 млн рублей?
500 000 ₽ за год по ставке 25 %. Но платить их придётся не одной суммой в марте, а авансами по ходу года — сколько именно и когда, зависит от вашей схемы.
Можно ли платить налог раз в год?
Нет. Годовой платёж всегда только доплата: авансы по итогам отчётных периодов обязательны для всех, различается лишь их частота.
Что будет, если пропустить аванс?
Штрафа за это нет: п. 3 ст. 58 НК прямо выводит нарушение порядка уплаты авансов из-под ответственности. Но пени начисляются с первого же дня просрочки.
Когда сдавать декларацию по прибыли?
За отчётный период — не позднее 25 календарных дней после его окончания, за год — не позднее 25 марта следующего года, ст. 289 НК. Компании на ежемесячной схеме отчитываются каждый месяц.
Уменьшают ли базу убытки прошлых лет?
Да, но не более чем на половину. Ограничение действует по 31 декабря 2030 года, п. 2.1 ст. 283 НК; остаток убытка не сгорает и переносится дальше.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции Налогового кодекса.
