Самозанятый НДФЛ не платит только с доходов, которые являются объектом режима. Но перечень доходов вне режима занимает одиннадцать пунктов. От источника дохода зависит, попадёт он в приложение или в декларацию. Ниже — весь список и порядок действий по каждому.
Освобождение от налога на доходы читают как свойство человека: оформился — не платит.
Оно устроено иначе. Освобождение привязано не к статусу, а к конкретному доходу.
Часть 8 статьи 2 закона 422-ФЗ говорит прямо: освобождение действует в отношении доходов, являющихся объектом налога на профессиональный доход.
Значит любой рубль, который объектом не является, живёт по общим правилам — со ставкой, декларацией и сроком.
Дальше — что считается объектом, что не считается и что делать с каждым видом дохода.
Что вообще является объектом режима
Определение короткое. Часть 1 статьи 6 закона 422-ФЗ называет объектом выручку от реализации: товары, работы, услуги и имущественные права.
Всё. Ни зарплаты, ни дивидендов, ни продажи квартиры в этой формуле нет.
Ставки на такие доходы — 4 процента при работе с физическими лицами и 6 процентов с организациями и предпринимателями, статья 10.
Дальше в той же статье 6 идёт часть 2 — перечень исключений. И вот его стоит прочитать целиком, потому что именно там самозанятый НДФЛ и находит.
Цифры сняты с норм в августе 2026 года.
Одиннадцать пунктов, где режим не работает
Часть 2 статьи 6 закона 422-ФЗ перечисляет доходы, не признаваемые объектом. Пункт 9 утратил силу, действующих осталось одиннадцать позиций.
Трудовые отношения. Пункт 1. Зарплата облагается работодателем как налоговым агентом, обычным порядком.
Продажа недвижимости и транспортных средств. Пункт 2, без исключений.
Передача имущественных прав на недвижимость. Пункт 3. Единственное исключение — аренда и наём жилых помещений, они под режим подпадают.
Доходы государственных и муниципальных служащих. Пункт 4. Исключение то же: сдача жилья в аренду.
Продажа личного имущества. Пункт 5 — имущество, использовавшееся для личных, домашних и подобных нужд.
Доли, паи и ценные бумаги. Пункт 6 закрывает реализацию долей в уставном капитале, паёв кооперативов и инвестиционных фондов, ценных бумаг и производных инструментов.
Простое товарищество и доверительное управление. Пункт 7.
Услуги и работы для своего и бывшего работодателя. Пункт 8, если с увольнения прошло меньше двух лет.
Уступка прав требований. Пункт 10.
Доходы в натуральной форме. Пункт 11.
Частная практика. Пункт 12: арбитражное управление, медиация, оценочная деятельность, нотариат, адвокатская деятельность.
По каждому из этих доходов самозанятый НДФЛ считает по общим правилам главы 23 НК, а не по ставке режима.
Кто платит: самозанятый НДФЛ сам или источник дохода
Разделение простое и зависит от того, есть ли у выплаты налоговый агент.
Есть агент — платит он. Зарплата, дивиденды, выплаты по договору с организацией, не подпадающие под режим: организация исчисляет, удерживает и перечисляет налог, статья 226 НК.
Нет агента — платите сами через декларацию. Продажа квартиры, машины, доли в компании, доход от физического лица вне режима.
Декларацию сдают до 30 апреля следующего года включительно, пункт 1 статьи 229 НК.
Ставки основной шкалы начинаются с 13 процентов и растут ступенями до 22 процентов, пункт 1 статьи 224 НК. Первая ступень заканчивается на 2,4 млн рублей базы — с лимитом режима это разные величины, случайно совпавшие по числу. Для отдельных доходов из пункта 6 статьи 210 НК действует своя двухступенчатая шкала 13 и 15 процентов.
| Откуда деньги | Какой налог | Ставка | Кто перечисляет |
|---|---|---|---|
| Услуга физическому лицу, проведённая в приложении | режимный | 4 % | сам, кнопкой в приложении |
| Услуга организации, проведённая в приложении | режимный | 6 % | сам, кнопкой в приложении |
| Заработная плата по трудовому договору | налог на доходы | от 13 % | работодатель |
| Продажа доли в компании | налог на доходы | от 13 % | сам, по декларации |
| Продажа машины, бывшей в собственности менее трёх лет | налог на доходы | от 13 % | сам, по декларации |
Ставки основной шкалы приведены по редакции августа 2026 года; «от 13 %» означает первую ступень, дальше шкала растёт.
Когда самозанятый НДФЛ не платит даже вне режима
Не каждый доход вне режима означает налог.
Доходы от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности три года и более, освобождены от налога, пункт 17.1 статьи 217 НК.
По недвижимости минимальные сроки владения считаются по правилам статьи 217.1 НК, и там они различаются в зависимости от того, как объект получен.
Отсюда практический вывод. Продали машину, которой владели пять лет, — самозанятый НДФЛ здесь не платит и декларацию по этой сделке не подаёт. Продали через год — платит, и режим тут ни при чём.
Что бывает при неверном отнесении дохода
Цена ошибки. Провели через приложение доход, который объектом не является, — налог по ставке режима уплачен зря, а обязанность по налогу на доходы осталась.
Дальше идёт стандартная связка: недоимка, пени и штраф по статье 122 НК — пятая часть неуплаченного, а при умысле вдвое больше.
Отдельно стоит просрочка декларации. Штраф — 5 процентов не уплаченной в срок суммы за каждый полный и неполный месяц. Потолок 30 процентов, минимум 1 000 рублей, пункт 1 статьи 119 НК. Ставки и штрафы этого раздела — на август 2026 года.
Возврат зря уплаченного налога режима идёт отдельной процедурой и небыстро. Аннулировать запись можно по двум основаниям — деньги вернули покупателю либо сведения введены неверно, части 4–6 статьи 8 закона 422-ФЗ.
Пример. Дизайнер продал долю в небольшом ООО за 900 000 рублей и провёл сумму в приложении как доход от услуг. Заплатил 6 процентов — 54 000 рублей.
Реализация долей объектом режима не является, пункт 6 части 2 статьи 6. Значит самозанятый НДФЛ по этой сделке платит на общих основаниях: 117 000 рублей по ставке 13 процентов. Декларацию он не подал, и штраф по статье 119 НК за полгода просрочки составил 30 процентов от суммы — 35 100 рублей. Уплаченные не туда 54 000 рублей возвращаются отдельной процедурой и налог на доходы не закрывают.
Что видно инспекции и что видно вам
Все доходы вне режима инспекция видит из двух источников: справок налоговых агентов и сведений о сделках с имуществом.
Доходы внутри режима она видит из приложения. Сопоставление этих двух наборов идёт автоматически, и вопрос возникает там, где сумма прошла мимо обоих.
Вам доступна та же картина, только собирается она вручную. Личный кабинет налогоплательщика показывает справки о доходах, приложение — чеки, а выписка по счёту — всё остальное.
Раз в год эти три источника стоит свести. Обычно на этом и обнаруживается доход, по которому самозанятый НДФЛ должен был заплатить, но не заплатил.
Как разобрать свои доходы за год
Первое — выпишите все поступления за календарный год, а не только те, что шли через приложение.
Второе — по каждому ответьте, это реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав. Если нет — доход вне режима.
Третье — проверьте, был ли у выплаты налоговый агент. Справку о доходах можно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика.
Четвёртое — по имуществу посчитайте срок владения. Три года и более для иного имущества снимают вопрос целиком.
Пятое — сверьте сумму в приложении с лимитом 2,4 млн рублей. В него идут только доходы, признаваемые объектом, и зарплата туда не входит.
Кого это не касается
Тех, у кого весь доход — от услуг физическим лицам и компаниям, и нет ни имущества на продажу, ни второй работы. Такой человек живёт целиком внутри режима.
Тех, кто уже снялся с учёта: у них весь доход и так идёт по общим правилам.
А вот всем, кто совмещает режим с работой по найму, сдаёт нежилые помещения или продал что-то заметное, разбирать доходы придётся по каждому источнику отдельно.
Частые вопросы
Нужно ли подавать декларацию, если весь доход прошёл через приложение?
Нет. По доходам, признаваемым объектом режима, декларация не подаётся: налог считает инспекция и присылает уведомление через приложение до 12-го числа следующего месяца.
Как облагается сдача нежилого помещения?
Не по режиму. Под него подпадает только аренда и наём жилых помещений — исключение прямо названо в пункте 3 части 2 статьи 6. Нежилое идёт по общим правилам.
Можно ли получить налоговый вычет на квартиру, если доход только от режима?
Вычеты по главе 23 НК применяются к базе по налогу на доходы. Дохода, облагаемого этим налогом, у человека на режиме может не быть вовсе — тогда и уменьшать нечего.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Ставки, сроки и перечни приведены на август 2026 года — перед подачей декларации сверьте список исключений по действующей редакции части 2 статьи 6 закона 422-ФЗ.
