Налоги ИП на ОСНО: 4 платежа и вычет, который стоит документов

Налоги ИП на ОСНО почти никто не выбирает специально. На общую систему попадают — пропустив тридцать дней после регистрации или слетев с лимита спецрежима.

Дальше человек читает, что ОСНО «самый сложный режим», и на этом объяснения обычно заканчиваются.

Сложность здесь не в количестве налогов.

Она в том, что налоги ИП на ОСНО считаются по разным правилам и платятся в разные дни. У НДФЛ свой календарь, у НДС свой, у взносов третий, а у имущества четвёртый.

Дальше — по датам: три аванса, годовой платёж и отчётность вокруг них.

Как сюда попадают

Общая система достаётся по умолчанию. Если предприниматель не подал уведомление о переходе на упрощёнку или патент, он на ней с первого дня.

Второй путь — утрата права на спецрежим: превышен лимит дохода, численности или стоимости основных средств. Тогда общая система включается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

Третий путь — сознательный выбор. Он бывает у тех, кто продаёт компаниям на общей системе: покупателю нужен вычет, и поставщик без НДС проигрывает конкуренту при той же цене.

Четыре платежа, из которых складываются налоги ИП на ОСНО

Налог на доходы физических лиц. Первый и основной платёж. Предприниматель исчисляет его сам по доходам от предпринимательской деятельности, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК.

Налог на добавленную стоимость. Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК, она действует с января 2026 года. Отчётность ежеквартальная и только электронная.

Страховые взносы за себя. По ст. 430 НК фиксированная часть на 2026 год — 57 390 рублей. Сверху идёт один процент с того, что превысило 300 000 рублей за год.

Налог на имущество физических лиц. Спецрежимы освобождают от него имущество, занятое в бизнесе, — кроме объектов регионального перечня по п. 7 ст. 378.2 НК. Общая система не освобождает вовсе: предприниматель платит по уведомлению как обычный собственник.

НДФЛ: шкала и профессиональный вычет

Ставка не одна: п. 1 ст. 224 НК даёт пять ступеней. Первая — 13 % до 2,4 млн рублей. Вторая — 312 000 рублей плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн.

Третья ступень — 702 000 рублей плюс 18 % свыше 5 млн. Дальше идут 20 % и 22 %, и малого бизнеса они почти не касаются. Шкала приведена по состоянию на август 2026 года.

Считается налог не с выручки. П. 3 ст. 210 НК: основная база — доходы, уменьшенные на вычеты по ст. 218–221 НК.

Главный из них — профессиональный, п. 1 ст. 221 НК. Он равен фактическим и документально подтверждённым расходам, связанным с извлечением дохода. Состав расходов определяется по правилам главы о налоге на прибыль.

Если документов нет, работает норматив — 20 % от общей суммы дохода от предпринимательской деятельности. Норматив доступен только зарегистрированному предпринимателю: абз. 4 п. 1 ст. 221 НК прямо исключает тех, кто ведёт бизнес без регистрации.

Отдельная строка того же пункта — налог на имущество. Уплаченные суммы принимаются к вычету, если имущество используется в деле, но жилые дома, квартиры, садовые дома и гаражи из этого правила исключены.

Три аванса и одна дата в июле

Календарь по НДФЛ у предпринимателя свой, и с зарплатным он не совпадает.

Авансы считаются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из фактически полученных доходов, п. 7 ст. 227 НК. Срок — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за периодом, п. 8 ст. 227 НК. То есть 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Годовой налог уходит позже всех — не позднее 15 июля следующего года, п. 6 ст. 227 НК.

Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля, п. 1 ст. 229 НК. Между декларацией и годовым платежом остаётся два с половиной месяца, и это единственный такой разрыв в календаре предпринимателя.

НДС: 22 % и дверь на два миллиона

Плательщиком налога предприниматель на общей системе становится сразу. Но у входа стоит освобождение, о котором помнят не все.

Абз. 1 п. 1 ст. 145 НК: право на освобождение есть, если за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка без учёта налога не превысила два миллиона рублей.

Порог считается скользящим окном по любым трём месяцам подряд, а не по кварталу и не по году. Уведомление подаётся в инспекцию, и дальше налог не начисляется, а счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)».

Декларация по налогу уходит до 25-го числа следующего за кварталом месяца, п. 5 ст. 174 НК. Только в электронной форме: сдать её на бумаге нельзя даже при нулевых оборотах.

Во что обходится вычет без документов

Разница между двумя способами считать профессиональный вычет — самая дорогая развилка режима.

Цена ошибки. Предприниматель на общей системе заработал за год 4 000 000 рублей, потратив на закупку и подрядчиков около 3 000 000. Документы он не собирал: часть закупок шла наличными без чеков, часть — от физлиц без договоров.

Вычет по нормативу дал 800 000 рублей, база — 3 200 000. По шкале п. 1 ст. 224 НК это 312 000 рублей плюс 15 % с превышения над 2,4 млн, итого 432 000 рублей. С подтверждёнными расходами база была бы 1 000 000, а налог — 130 000. Цена непособранных бумаг — 302 000 рублей за один год, если считать по шкале августа 2026 года.

Восстановить документы задним числом обычно не выходит: подтверждать надо не факт траты, а связь с извлечением дохода.

Учёт: книга, которой двадцать четыре года

Предприниматель на общей системе ведёт книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций. Её форма и порядок утверждены совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Документ действует до сих пор и ни разу не переиздавался. Один его пункт — 22-й, о порядке учёта амортизируемого имущества — признан недействующим решением Верховного Суда от 19.06.2017 № АКПИ17-283.

Практический вывод: книга нужна, но сверять её надо с действующей главой кодекса, а не только с текстом порядка.

Что свести до 15 июля

Первое — доходы. Поднимите выписку и кассовые данные и отделите предпринимательскую выручку от личных поступлений: шкала считается по совокупности доходов, а профессиональный вычет применяется только к предпринимательским.

Второе — расходы. Разложите документы по трём стопкам: договор есть и оплата подтверждена; подтверждена только оплата; нет ничего. Вторая и третья стопки в вычет не идут.

Третье — уплаченные авансы. Три платежа за год уменьшают итоговую сумму, и именно на них чаще всего ошибаются при заполнении декларации.

Четвёртое — освобождение по НДС. Проверьте выручку за каждые три подряд идущих месяца: у сезонного бизнеса окно открывается и закрывается несколько раз в год.

Кому общая система нужна, а кто попал на неё случайно

Налоги ИП на ОСНО оправданы у двух групп. Первая — те, кто работает с крупными заказчиками на общей системе. Вторая — те, у кого доля расходов так высока, что процент с оборота выходит дороже налога с прибыли.

Случайно попадают все остальные, и по этой дороге ходят чаще, чем по первым двум.

Отличить один случай от другого просто: посмотрите, есть ли в личном кабинете уведомление о переходе на спецрежим. Нет уведомления — вы на общей системе не по выбору, и первое, что стоит посчитать, это дата, с которой можно уйти.

Частые вопросы

Уменьшают ли страховые взносы за себя базу по НДФЛ?

Да, но не как вычет из налога, а как расход. Взносы входят в состав профессионального вычета по п. 1 ст. 221 НК, если вы считаете его по фактическим расходам, а не по нормативу.

Когда платить: 28-го или 15 июля?

И то и другое. 28 апреля, 28 июля и 28 октября уходят авансы по п. 8 ст. 227 НК, а 15 июля следующего года — годовой налог по п. 6 ст. 227 НК.

Можно ли не платить НДС на общей системе?

Да, при выручке не выше двух миллионов рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, абз. 1 п. 1 ст. 145 НК. Освобождение не приходит само — о нём уведомляют инспекцию.

Можно ли сложить норматив 20 % с подтверждёнными расходами?

Нет. Абз. 4 п. 1 ст. 221 НК даёт норматив на случай, когда расходы не подтверждены. Применяется либо фактический размер, либо 20 % — складывать их между собой нельзя.

Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции Налогового кодекса.