На УСН доходы облагаются целиком, а расходы не вычитаются вовсе. Но не каждое поступление на счёт кодекс считает доходом. От состава поступлений зависят и налог, и взносы. Ниже — два источника базы, пять исключений и точка, где шесть процентов обнуляются.
Тот, кто выбирает УСН доходы, обычно уже сравнил две ставки и остановился на шести процентах. Дальше у него остаётся второй вопрос: что именно попадёт в расчёт.
В сети на этот вопрос отвечают одинаково — «всё, что пришло на счёт». Формулировка удобная и почти всегда неточная.
Кодекс считает не поступления, а доходы.
Между двумя этими словами помещаются займы, залоги, возвраты и деньги, которых вы вообще не видели: комиссию площадка удержала до перевода, а налог с неё всё равно ваш.
Считаем по порядку: что входит в базу, что не входит и где шесть процентов превращаются в ноль.
Почему здесь считают выручку, а не прибыль
Налоговая база на этом объекте — денежное выражение доходов, п. 1 ст. 346.18 НК. Расходов в формуле нет ни одного.
Отсюда следует вещь, которая удивляет новичков. Закупка, аренда, зарплата, комиссия банка — всё это на объекте «доходы» налог не уменьшает. Уменьшить его способны только страховые взносы, и о них ниже отдельный разговор.
Ставка на УСН доходы — 6 %, п. 1 ст. 346.20 НК. Региональный закон вправе опустить её до 1 %, п. 1 ст. 346.20 НК. Ниже опускается только нулевая ставка для впервые зарегистрированных предпринимателей в льготных сферах, п. 4 ст. 346.20 НК.
Второй бонус УСН доходы — отсутствие минимального налога. Правило про 1 % с дохода при убытке живёт в п. 6 ст. 346.18 НК и написано только для УСН «доходы минус расходы». На УСН доходы убытка не бывает по конструкции: нет расходов — нет и минуса.
Что попадает в базу: два источника
Состав базы на УСН доходы задан п. 1 ст. 346.15 НК, а он отсылает к п. 1 и 2 ст. 248 НК. Источников ровно два.
Выручка от реализации, ст. 249 НК. Всё, что вы получили за товары, работы, услуги и имущественные права. Форма расчёта роли не играет: наличные, безнал, взаимозачёт, оплата картой покупателя — база одна.
Внереализационные доходы, ст. 250 НК. Сюда попадает то, что заработано не продажей: проценты по банковскому вкладу, штрафы и пени, признанные контрагентом, списанная кредиторская задолженность, безвозмездно полученное имущество, курсовые разницы.
Второй источник забывают чаще первого. Проценты, которые банк начислил на остаток по расчётному счёту, — такой же доход, как оплата от клиента, и в декларацию они идут наравне с выручкой.
Пять поступлений, которые доходом не считаются
Перечень исключений даёт подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК: не учитываются доходы, названные в ст. 251 НК. Список там длинный, но для небольшого бизнеса рабочих позиций пять.
Заём и кредит. Средства, полученные по долговым обязательствам, доходом не признаются — подп. 10 п. 1 ст. 251 НК. Ни банковский кредит, ни заём от учредителя, ни возврат ранее выданного вами займа в базу не идут.
Залог, задаток и обеспечительный платёж. Подп. 2 п. 1 ст. 251 НК выводит их из доходов прямо. Важно различать: обеспечительный платёж, зачтённый в счёт оплаты, в этот же день становится обычной выручкой.
Вклад в уставный капитал. Деньги и имущество, внесённые участниками при создании компании или при увеличении капитала, доходом не являются — подп. 3 п. 1 ст. 251 НК.
Вклад в имущество общества. Отдельная конструкция, отдельный подпункт — 3.7 п. 1 ст. 251 НК. Уставный капитал при этом не меняется, а деньги в компанию приходят.
Помощь участника с долей не менее 50 %. Подп. 11 п. 1 ст. 251 НК. Формулировка именно «не менее», поэтому доля ровно в половину под льготу подпадает, а 49 % — уже нет.
Возврат денег от поставщика и ошибочный платёж, который вы вернули, тоже не доход: реализации не было, а значит нет и выручки.
Аванс — доход в день денег
На УСН доходы признаются кассовым методом. Датой дохода абз. 1 п. 1 ст. 346.17 НК считает тот день, когда деньги поступили: на банковский счёт, на счёт цифрового рубля или в кассу. Погашение долга любым другим способом идёт по тому же правилу.
Из этого следует правило, на котором спотыкаются в декабре. Предоплата за работу, которую вы сделаете в следующем году, попадает в базу того года, когда деньги пришли. Отгрузка, акт и закрывающие документы на дату дохода не влияют.
Обратная ситуация решена там же. Вернули покупателю предоплату — на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором произведён возврат, абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК. Не того года, когда аванс получен, а того, когда деньги ушли обратно.
Где 6 % считают со всей суммы, а не с того, что дошло
Самое дорогое место статьи — торговля через посредника.
Цена ошибки. Мастерская продаёт технику через маркетплощадку. Покупатели заплатили за год 3 000 000 рублей, площадка удержала комиссию 25 % и перевела 2 250 000. Налог владелец посчитал с того, что увидел на счёте, — 135 000 рублей.
Но ст. 249 НК признаёт доходом всю выручку от реализации, а расходов на этом объекте нет вовсе, п. 1 ст. 346.18 НК. Исчисленный налог здесь 180 000 рублей, а не 135 000.
Занижение базы на 750 000 рублей тянет за собой и однопроцентную часть взносов, и пени по ст. 75 НК. Плюс штраф: п. 1 ст. 122 НК добавит сверху пятую часть неуплаченного. Ставка налога и размер штрафа — на август 2026 года.
Та же логика работает при взаимозачёте и при удержании банком комиссии эквайринга: доход возникает в размере обязательства покупателя, а не в размере зачисления.
Как из шести процентов получается ноль
Взносы — единственное, что уменьшает налог на УСН доходы. Механизм описан в п. 3.1 ст. 346.21 НК.
У предпринимателя без работников ограничения нет вовсе: взносы за себя снимают налог целиком. Причём с 2023 года платить заранее не нужно — в расчёт берутся взносы, подлежащие уплате в этом налоговом периоде.
Предприниматель с работниками и компания уменьшают налог не более чем наполовину. Взносы за сотрудников при этом должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм.
Фиксированная часть взносов на 2026 год установлена ст. 430 НК и равна 57 390 рублям. Сверху идёт 1 % с дохода свыше 300 000 рублей, и считается он по той же ст. 346.15 НК, то есть от всей выручки.
| Выручка за год | Налог 6 % | Взносы за себя | К доплате |
|---|---|---|---|
| 900 000 ₽ | 54 000 ₽ | 63 390 ₽ | 0 ₽ |
| 1 500 000 ₽ | 90 000 ₽ | 69 390 ₽ | 20 610 ₽ |
| 3 000 000 ₽ | 180 000 ₽ | 84 390 ₽ | 95 610 ₽ |
Данные на август 2026 года; предприниматель без работников, региональная ставка не понижена.
Граница видна по первой строке: примерно до 1 090 000 рублей выручки налог у предпринимателя без работников закрывается взносами полностью.
Как сверить свою выручку с тем, что видит инспекция
Первое — поднять выписку по расчётному счёту за период и вычеркнуть из неё то, что доходом не является: займы, возвраты, пополнения счёта собственными деньгами.
Второе — добавить то, чего в выписке нет: наличные, оплату через агента до удержания комиссии, взаимозачёты и проценты на остаток.
Третье — сверить получившееся с книгой учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все упрощенцы, ст. 346.24 НК, и именно она объясняет инспекции, откуда взялась цифра в декларации.
Сроки, к которым это нужно, разведены. По п. 7 ст. 346.21 НК аванс уходит до 28-го числа в месяце, следующем за отчётным периодом, а годовой налог предпринимателя — 28 апреля. Декларация опережает деньги на три дня: 25 апреля, ст. 346.23 НК.
Кому объект «доходы» выгоден, а кому дорог
УСН доходы выгодна там, где расходов мало или их трудно подтвердить документами: услуги, консультации, аренда, работа на себя без закупки. Шесть процентов со всей выручки при рентабельности выше сорока процентов почти всегда дешевле пятнадцати с разницы.
Дорог в торговле и производстве. Там закупка съедает большую часть выручки, и налог с оборота становится ощутимым.
Отдельно стоит посредническая модель. Если через вас проходят чужие деньги, объект «доходы» превращает их в вашу базу — и это тот случай, когда считать надо до выбора, а не после.
Частые вопросы
Аванс пришёл в декабре, а работу я сделаю в марте. За какой год платить?
За тот, в котором пришли деньги. На упрощёнке работает кассовый метод, абз. 1 п. 1 ст. 346.17 НК, и дата акта на это не влияет.
Я перевёл на бизнес-счёт свои личные деньги. Это доход?
Нет. Экономической выгоды здесь нет, реализации тоже. То же самое с возвратом займа, который вы раньше выдали сами.
Можно ли учесть комиссию площадки, если она удержана до перевода?
Нет. На объекте «доходы» расходы не учитываются вовсе, п. 1 ст. 346.18 НК, и налог считается с полной суммы, оплаченной покупателем.
Сколько я заплачу при выручке 900 000 рублей без работников?
Исчисленный налог — 54 000 рублей, а взносы за 2026 год при таком доходе составят 63 390. Ограничения для предпринимателя без работников п. 3.1 ст. 346.21 НК не ставит, поэтому к доплате остаётся ноль.
Проценты по вкладу нужно включать в декларацию?
Да. Это внереализационный доход по ст. 250 НК, и на упрощёнке он попадает в базу наравне с выручкой.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции Налогового кодекса.
