Авансы по УСН платят трижды в год: 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Но одного платежа мало — нужно ещё уведомление, иначе деньги повиснут. Сумма считается нарастающим итогом, а не за отдельный квартал. Дальше — три даты, расчёт и цена опоздания.
Про авансы по УСН вспоминают поздно: когда в кабинете висит требование или когда сальдо провалилось в минус.
Ни то ни другое не выглядит как штраф, и в этом главная путаница года.
За просрочку аванса не штрафуют вовсе.
Но деньги за опоздание всё равно снимают — просто называются они иначе и считаются каждый день, включая выходные и праздники.
Пойдём по трём датам и по тому, что происходит между ними.
Календарь года и принцип счёта
Статья 346.19 НК делит год на отчётные периоды: квартал, полугодие, девять месяцев. Сам год при этом остаётся налоговым периодом. Отсюда и три платежа.
Дата у компаний и предпринимателей общая, п. 7 ст. 346.21 НК: 28-е число следующего за периодом месяца. В 2026 году это 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
Выпало 28-е на выходной — платёж уезжает вперёд, к первому рабочему дню, п. 7 ст. 6.1 НК. Проверять это надо календарём, а не памятью.
Считают авансы по УСН нарастающим итогом с 1 января. Из исчисленной суммы вычитают то, что уже начислено за предыдущие отчётные периоды, — платят только разницу.
Первый квартал. Доход января — марта, умноженный на ставку, минус вычеты. Вся сумма к уплате.
Полугодие. Доход января — июня на ставку, минус вычеты, минус аванс первого квартала.
Девять месяцев. Доход января — сентября на ставку, минус вычеты, минус два предыдущих платежа.
Год. Итоговый налог минус все три аванса. Компании платят его 28 марта, предприниматели — 28 апреля, и обе даты проверяют по календарю конкретного года.
Уведомление: без него платёж не находит свой налог
Декларацию по упрощёнке сдают раз в год, а авансы уходят трижды. Инспекция в этот момент не знает, сколько вы насчитали.
Поэтому подаётся уведомление об исчисленных суммах. Правило общее и записано в п. 9 ст. 58 НК: уведомление подают, если платёж уходит раньше декларации или декларации нет вовсе.
Подают его к 25-му числу того месяца, на который приходится платёж. Если 25-е выпало на выходной, работает тот же перенос по п. 7 ст. 6.1 НК. Форма известна по номеру КНД 1110355.
Коды отчётных периодов упрощёнки перечислены налоговой службой в письме № СД-4-3/7941@, выпущенном 22 июня 2023 года. У квартала это 34/01, у полугодия 34/02, у девяти месяцев 34/03.
Есть и обратный случай. Если аванс за отчётный период вышел меньше предыдущего — например, вернули крупную предоплату, — налогоплательщик вправе представить уведомление с отрицательным значением на разницу, абз. 5 п. 9 ст. 58 НК.
Штрафа не будет, а деньги уйдут
Цена ошибки. Пункт 3 ст. 58 НК прямо запрещает считать просчёт с авансовым платежом основанием для привлечения к ответственности. Штрафа по ст. 122 НК за опоздавший аванс нет. Зато работает ст. 75 НК: пеня капает каждый календарный день — от появления недоимки и до дня, когда обязанность закрыта, включая его самого. При годовом налоге 300 000 рублей и трёх пропущенных авансах к сроку годового платежа набегает около 29 000 рублей — деньги, которые не видит ни одна декларация.
Считаем на живом примере. Предприниматель насчитал за полугодие 120 000 рублей. Срок был 28 июля 2026 года, а деньги ушли 15 сентября.
Просрочка вышла в 49 дней. Предпринимателю пункт 4 ст. 75 НК считает пеню как одну трёхсотую ключевой ставки за день. Сама ставка на этот момент — 14,00 % годовых, решение совета директоров от 24 июля 2026 года.
Дневная пеня получается 56 рублей. За 49 дней — 2 744 рубля, снятые с единого налогового счёта без всякого решения инспекции.
У организаций счёт другой. До конца 2026 года пункт 5.1 ст. 75 НК держит для них особый порядок.
Первые тридцать дней просрочки пеня идёт по обычной ставке. С тридцать первого по девяностый день она удваивается. С девяносто первого возвращается к обычной. Та же просрочка обойдётся компании заметно дороже.
Ключевая ставка приведена по решению от 24 июля 2026 года и меняется на каждом заседании.
Две вещи, которые уменьшают пени законно
Первая — положительное сальдо единого налогового счёта. Пункт 3 ст. 75 НК освобождает от пеней ту часть недоимки, которая укрывается этим сальдо и зачтёнными в счёт будущих платежей суммами. Переплата на счёте работает подушкой.
Вторая — перерасчёт по итогам года. Если налог за год оказался меньше суммы авансов, пени за их неуплату подлежат соразмерному уменьшению. Это позиция Пленума Высшего Арбитражного Суда, п. 14 постановления от 30.07.2013 № 57, а не норма кодекса, и просить о ней нужно самому.
Почему сумма квартала не равна сумме платежа
Нарастающий итог сбивает с толку сильнее всего остального.
Кажется логичным: посчитал доход за третий квартал, умножил на ставку, заплатил. Так делать нельзя — расчёт всегда идёт от начала года.
Разница видна на цифрах. Доход за девять месяцев — 4 миллиона рублей, ставка 6 %, исчислено 240 000 рублей. За первый квартал уже начислено 60 000, за полугодие — ещё 90 000. К уплате в октябре остаётся 90 000 рублей, а не 6 % от выручки июля — сентября.
Метод спасает в убыточные периоды. Если третий квартал провальный, исчисленная сумма нарастающим итогом может оказаться меньше уже начисленной — и платить в октябре не придётся вовсе.
Где сверить свои авансы с тем, что видит инспекция
Первое место — книга учёта доходов и расходов. Абзац 1 п. 1 ст. 346.17 НК привязывает доход ко дню, когда деньги дошли до кассы или до счёта. Поэтому база аванса берётся из книги, а не из выставленных счетов.
Второе — личный кабинет налогоплательщика. Там видно сальдо единого налогового счёта и то, как разнесены поступившие платежи.
Третье — справка о том, куда инспекция отнесла перечисленный вами единый платёж. Выдать её обязаны за пять дней — так записано в пп. 10 п. 1 ст. 32 НК. Именно она показывает, куда ушли ваши деньги на самом деле.
Что происходит с деньгами после платежа
Деньги на упрощёнку не уходят отдельным ручейком. Они попадают на единый налоговый счёт и распределяются по общей очереди, п. 8 ст. 45 НК.
Очередь семиступенчатая, и налог упрощёнки стоит в ней четвёртым — среди текущих налогов и авансовых платежей. Впереди недоимка по НДФЛ, сам НДФЛ налогового агента и недоимка по остальным налогам.
Отсюда неприятный сюрприз. Если у вас висит старая недоимка по другому налогу, свежий платёж уйдёт на неё, а аванс останется неоплаченным. Пени при этом пойдут именно по авансу.
Проверять надо не факт списания со своего счёта, а сальдо в личном кабинете после разнесения.
Кому три даты можно не держать в голове
Тем, у кого дохода за отчётный период не было вовсе: считать нечего, платить нечего, уведомление на ноль не подаётся.
Тем, кто на патенте без совмещения с упрощёнкой: у патента свой порядок оплаты по п. 2 ст. 346.51 НК, и авансы по УСН к нему отношения не имеют.
А вот сезонному бизнесу эти даты нужны сильнее всех. Выручка приходит летом, а платёж за девять месяцев наступает в октябре, когда деньги уже потрачены на зиму. Проще откладывать сумму сразу, чем искать её в конце месяца.
Частые вопросы
Что будет, если не платить авансы, а внести всё в конце года?
Штрафа не будет — п. 3 ст. 58 НК прямо это исключает. Но пени начислят за каждый день просрочки по каждому из трёх платежей. При годовом налоге в 300 000 рублей это около 29 000 рублей.
Нужно ли уведомление, если аванс равен нулю?
Нет. Уведомление подаётся о начисленной сумме; при нулевом авансе начислять нечего. Проблема возникает в обратной ситуации — когда сумма есть, а уведомления нет.
Можно ли уменьшить аванс на страховые взносы?
Да, на объекте «доходы»: механика описана в п. 3.1 ст. 346.21 НК. Одиночка снимает налог полностью, работодатель — максимум наполовину.
Как авансы по УСН связаны с декларацией?
Напрямую: в декларации показывают исчисленные суммы за каждый отчётный период, и инспекция сверяет их с уведомлениями. Расхождение — повод для требования о пояснениях, на которое отвечают в пять рабочих дней.
Что делать, если ошибся в сумме уведомления?
Механизма уточняющего уведомления в п. 9 ст. 58 НК нет. Практический путь — подать новое уведомление за тот же период с верной суммой и сверить результат по личному кабинету.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Ставки, сроки и размеры пеней приведены на август 2026 года — ключевая ставка меняется по решениям Банка России, проверьте её на дату вашего расчёта.
