Лимит УСН — это не одна цифра, а четыре, и меряют они разное. Но самая известная из них далеко не самая опасная. Зависит это от вида порога: часть индексируется, часть записана жёстко. Дальше — каждая граница и день, когда она срабатывает.
Про лимит УСН спрашивают не из любопытства. Спрашивают, когда выручка подошла к границе и надо понять, что случится за ней.
В обзорах обычно называют одну цифру — 450 миллионов. Она верная, и следят за ней все.
А теряют режим часто из-за других трёх.
Порогов четыре, правила у них разные, а пятая цифра вообще не лимит УСН — хотя выглядит точно так же и стоит в тех же таблицах.
Идём по границам сверху вниз: деньги, имущество, люди, владельцы.
Четыре границы и то, что каждая меряет
Упрощёнка держится на четырёх условиях сразу. Нарушено любое — режим кончился, остальные три уже не важны.
Доход за год — 450 миллионов рублей. Это граница сохранения права, п. 4 ст. 346.13 НК. Считается нарастающим итогом с 1 января.
Стоимость основных средств — 200 миллионов рублей. Порог назван в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК и относится к организациям.
Средняя численность — 130 человек. Подпункт 15 п. 3 ст. 346.12 НК; величину берут за отчётный либо налоговый период.
Состав владельцев и структура. Доля других организаций в уставном капитале — не больше 25 %, и филиалов у компании быть не должно. Оба запрета живут в п. 3 ст. 346.12 НК.
Первые три цифры знают все. Четвёртое условие вспоминают редко, а срабатывает оно мгновенно и без всякой выручки.
Доход: у входа и у выхода цифры разные
Здесь ошибаются чаще всего, потому что цифры две, а называют обычно одну.
Чтобы остаться на упрощёнке, доход за год не должен перевалить 450 миллионов рублей. Чтобы перейти на неё со следующего года, доход за девять месяцев текущего не должен превысить 337,5 миллиона — п. 2 ст. 346.12 НК.
Вторая цифра индексируется на коэффициент-дефлятор. Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 установил его на 2026 год в размере 1,090. Готовое произведение мы не приводим специально: величина расчётная, и число устаревает быстрее нормы.
Данные на август 2026 года.
Имущество: слово «балансовая» решает всё
Лимит УСН по основным средствам — 200 миллионов рублей, и в норме стоит слово «балансовая», а не «остаточная». Разница не косметическая: балансовая стоимость учитывает переоценку, и после неё запас исчезает без единой покупки.
Порог тоже индексируется на дефлятор. Написана норма про организации, но право на упрощёнку по ней теряет и предприниматель. Пункт 4 ст. 346.13 НК связывает утрату с несоответствием подпунктам п. 3 ст. 346.12, а пп. 16 в их числе.
Купили здание, поставили на учёт, провели переоценку — и лимит УСН оказался ближе, чем в момент сделки. Проверять эту строку стоит и предпринимателю, хотя слово «балансовая» написано для компаний.
Люди и владельцы: две цифры, которые считают вручную
Средняя численность работников — не больше 130 человек. В расчёт идут все, кто получал выплаты в периоде, а не только те, кто числится сегодня.
Доля других организаций в капитале — до 25 % включительно. Продали 30 % юридическому лицу — право на упрощёнку кончилось в том же квартале, независимо от выручки.
Филиал — отдельная ловушка. Обособленное подразделение упрощёнке не мешает, а филиал, внесённый в реестр, закрывает её сразу.
Порог 20 миллионов — это не лимит УСН
Пятую цифру постоянно ставят в один ряд с остальными, и это ошибка с дорогими последствиями.
20 миллионов рублей — это доход прошлого года, ниже которого упрощенец не считается плательщиком НДС, п. 1 ст. 145 НК. График снижения записан в самой норме. Для доходов 2025–2028 годов планка держится на двадцати миллионах, для 2029 года опускается до пятнадцати, а с доходов 2030 года — до десяти.
Перешагнули 20 миллионов — с упрощёнки вы не слетели. Вы просто стали платить НДС, оставаясь на том же режиме. Пункт 5 ст. 145 НК включает обязанности плательщика со следующего месяца после того, в котором порог был перейдён.
Цифры сняты с норм по состоянию на август 2026-го.
| Что меряем | Граница | Что происходит при превышении |
|---|---|---|
| Доход за год | 450 млн ₽ | режим потерян с начала квартала |
| Доход за 9 месяцев для перехода | 337,5 млн ₽ | перейти со следующего года нельзя |
| Основные средства | 200 млн ₽ | режим потерян с начала квартала |
| Работники | 130 человек | режим потерян с начала квартала |
| Доход прошлого года для НДС | 20 млн ₽ | режим сохраняется, добавляется НДС |
Что включается в день превышения
Цена ошибки. Право теряется задним числом — с первого дня того квартала, внутри которого случилось превышение, п. 4 ст. 346.13 НК. Ни завтрашний день, ни новый год здесь ни при чём. Компания перешагнула 450 миллионов 20 ноября: пересчитывать налоги по общей системе придётся с 1 октября, за весь четвёртый квартал задним числом. Сверху ложится НДС на отгрузки этих трёх месяцев — по общей ставке 22 %, которая действует в августе 2026 года, п. 3 ст. 164 НК.
Покупателям налог уже не предъявить: сделки закрыты, цены согласованы, счета оплачены. Двадцать два процента компания достаёт из своей маржи. На сообщение об утрате права даётся пятнадцать календарных дней, и отсчёт идёт от конца отчётного квартала — п. 5 ст. 346.13 НК. Дорога назад открывается только через год — так говорит п. 7 той же статьи.
Отдельно считается декларация. За неполный год её сдают к 25-му числу месяца после квартала, в котором право потеряно, ст. 346.23 НК. Опоздание стоит пяти процентов неуплаченного налога за каждый месяц и не меньше тысячи рублей, п. 1 ст. 119 НК.
Как считают запас в середине года
Считать остаток до границы приходится не в декабре, а каждый месяц. Метод простой и работает для трёх измеримых строк — дохода, имущества и людей.
По доходу берут поступления с 1 января по вчерашний день и вычитают их из 450 миллионов. Полученное делят на средний месячный оборот — выходит число месяцев до потолка.
По имуществу считают иначе. Тут смотрят не движение, а состояние на конец квартала: балансовую стоимость всех основных средств складывают и сравнивают с порогом.
По людям берут среднюю численность за период с начала года, а не список сотрудников на сегодня. Уволенный в марте попадёт в расчёт за девять месяцев наравне с работающим.
Четвёртая граница запаса не имеет вовсе. Доля другой организации в капитале либо есть, либо её нет: она срабатывает в день сделки и ничего не накапливает.
Компания с оборотом 40 миллионов в месяц упирается в лимит УСН по доходу на двенадцатом месяце года: за одиннадцать накопится 440 миллионов, и запаса останется десять. Это и есть тот случай, когда декабрьская сделка решает судьбу всего четвёртого квартала.
Где посмотреть свой запас до конца квартала
Первое — книга учёта доходов и расходов. Доход на упрощёнке признаётся кассовым методом — по дню, когда деньги пришли в кассу или на счёт, абз. 1 п. 1 ст. 346.17 НК. Значит запас меряется по книге, а не по подписанным актам.
Второе — личный кабинет налогоплательщика. Там показан ваш режим и сальдо единого счёта, то есть цена уже сделанных промахов.
Третье — бухгалтерская справка по основным средствам. Балансовую стоимость смотрят на конец отчётного периода, и именно она сравнивается с 200 миллионами.
Кому запас считать не нужно
Микробизнесу с оборотом в единицы миллионов лимит УСН по доходу не грозит никогда, и следить за ним смысла нет.
А вот две другие строки к обороту не привязаны вовсе. Дизайн-студия с выручкой 8 миллионов слетит с режима, если 30 % долей купит компания-инвестор. Небольшая производственная компания с тремя работниками слетит, если купит линию за 210 миллионов в лизинг с постановкой на баланс.
Правило простое: за доходом следят растущие, за имуществом и составом владельцев — все.
Частые вопросы
Какой лимит УСН действует в 2026 году?
450 миллионов рублей дохода за год для сохранения режима и 337,5 миллиона за девять месяцев для перехода на него. Вторая цифра умножается на коэффициент-дефлятор 1,090. Плюс 200 миллионов по основным средствам и 130 человек.
Если превысил в декабре, налоги пересчитают за весь год?
Нет, только с 1 октября — с начала того квартала, в котором случилось превышение. Девять месяцев остаются на упрощёнке и не пересчитываются.
Считается ли доход от продажи имущества?
Да. В доход идёт всё, что определяется по ст. 346.15 НК, — и выручка от реализации, и внереализационные поступления. Разовая продажа станка тоже приближает вас к границе.
Когда можно вернуться на упрощёнку после слёта?
Через год после утраты права и не раньше — п. 7 ст. 346.13 НК. Уведомление о возврате подают до 31 декабря предшествующего года.
Порог 20 миллионов — это тоже лимит УСН?
Нет. Это порог освобождения от НДС по п. 1 ст. 145 НК. Перешагнули — остаётесь на упрощёнке, но начинаете считать и платить налог на добавленную стоимость.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции Налогового кодекса.
