Основные средства на УСН списываются в расходы за один год, а не годами через амортизацию. Но не с даты покупки, а равными долями по кварталам после ввода в эксплуатацию. Продажа раньше срока обнуляет эту выгоду задним числом. Ниже — четыре срока списания и один, за которым идёт пересчёт.
Упрощёнка здесь щедрее общей системы, и об этом мало кто говорит вслух.
Компания на общей системе, купившая станок за миллион, растянет этот расход на семь лет амортизации. Компания на упрощёнке спишет его за один календарный год — целиком.
Дальше начинается мелкий шрифт.
Списать можно не с даты платёжки, а после ввода в эксплуатацию, не одной суммой, а долями по кварталам, и только по имуществу, которое реально работает в бизнесе. А если продать его раньше срока, весь расход придётся пересчитать по чужим правилам и доплатить налог с пенями.
Разберём три случая: купили сейчас, купили раньше, продали рано.
Что считается основным средством, а что нет
Основные средства на УСН своего определения в главе 26.2 НК не имеют — она отсылает к главе 25. По п. 4 ст. 346.16 НК в состав включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам налога на прибыль.
А там два признака, и оба обязательны: срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 100 000 ₽, п. 1 ст. 256 НК.
Ноутбук за 80 000 ₽ основным средством не является — он идёт в материальные расходы сразу. Станок за 300 000 ₽ является. Программа, купленная по лицензии, обычно списывается как расход на приобретение прав, а не как основное средство.
Пороги указаны на 2026 год.
Почему амортизации здесь нет
Основные средства на УСН амортизировать не нужно. Механика описана в п. 3 ст. 346.16 НК одной фразой: расходы принимаются за отчётные периоды равными долями.
Отчётных периодов на упрощёнке три — первый квартал, полугодие и девять месяцев, плюс сам год. Значит, момент ввода в эксплуатацию определяет число долей.
Ввели в первом квартале — стоимость делится на четыре и попадает в расходы четырьмя равными частями, по одной в каждом квартале.
Ввели во втором — делится на три.
Ввели в третьем — пополам.
Ввели в четвёртом — вся сумма списывается разом, в последнем квартале года.
Отсюда практический вывод: станок, купленный в декабре, даёт расход в декабре целиком, а купленный в январе — растягивается на весь год. Для планирования налога это разные сценарии.
Три условия, без которых расход не встанет
Подпункт 4 п. 2 ст. 346.17 НК ставит расходы на конкретную дату. Условий, без которых расход не встанет, ровно три.
Оплата. Расходы отражаются в размере уплаченных сумм. Купили в рассрочку — списываете по мере платежей, а не сразу всю стоимость.
Ввод в эксплуатацию. Для объектов, приобретённых в период применения упрощёнки, расход возникает с момента ввода в эксплуатацию, пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК. Оборудование на складе расходом не становится.
Использование в деятельности. Норма говорит прямо: расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Машина, купленная на ИП и стоящая у дома, под это не подпадает.
Отражаются суммы в последнее число отчётного или налогового периода — не в день оплаты и не в день акта. Лимит и ставка приведены по состоянию на 2026 год.
Купили до перехода на упрощёнку
Здесь работает отдельный порядок, и он растянут по годам. Основные средства на УСН, оставшиеся с общей системы, списываются по группам срока полезного использования, пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК.
| Срок полезного использования | Как списывается |
|---|---|
| До 3 лет включительно | в течение первого календарного года на упрощёнке |
| От 3 до 15 лет | 50 % в первый год, 30 % во второй, 20 % в третий |
| Свыше 15 лет | равными долями в течение первых 10 лет |
Внутри каждого года действует то же правило равных долей по отчётным периодам. А в расход попадает не первоначальная стоимость, а остаточная на дату перехода.
Отдельно стоит помнить про лимит. Организация теряет право на упрощёнку, если балансовая стоимость основных средств превышает 200 млн ₽, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК; величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Продали станок раньше срока — считайте заново
Вот норма, из-за которой выгода превращается в долг.
Пункт 3 ст. 346.16 НК требует пересчёта, если объект продан или передан до истечения трёх лет с момента учёта расходов на его приобретение. Для имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет срок другой — до истечения 10 лет с момента приобретения.
Пересчёт делается не «на разницу», а по правилам главы 25: за весь период пользования вместо разового списания встаёт амортизация.
Цена ошибки. Компания на упрощёнке «доходы минус расходы» купила станок за 1 200 000 ₽ и ввела его в марте 2024 года, списав всю стоимость за тот же год. В мае 2026 года станок продали. Расходы были учтены в течение 2024 года, значит трёхлетний срок истекал бы только в конце 2027-го.
При сроке полезного использования семь лет амортизация за 26 месяцев пользования составляет около 371 000 ₽. Значит, в базу возвращается примерно 829 000 ₽, доплата налога по ставке 15 % — около 124 000 ₽, и сверху пени, набежавшие с того дня, когда налог следовало доплатить.
Ставка 15 % взята как федеральный максимум: регион вправе опустить её до 5 %, ст. 346.20 НК, и тогда доплата будет меньше.
Срок считается по-разному в двух случаях, и это легко перепутать. Для обычного имущества отсчёт идёт от момента учёта расходов, то есть от конца года списания. Для объектов со сроком службы свыше пятнадцати лет — от момента приобретения, и длится он десять лет.
Продажа при этом ещё и увеличивает доход: выручка от неё попадает в базу отдельно, а расход по остаточной стоимости на упрощёнке не восстанавливается.
Объект «доходы»: расходов нет вовсе
На объекте «доходы» вся эта арифметика не применяется: расходы там не учитываются в принципе, налог считается со всей выручки.
Но два правила действуют и здесь. Лимит балансовой стоимости в 200 млн ₽ распространяется на организации независимо от объекта. И при продаже имущества выручка попадает в доходы полностью, без уменьшения на стоимость покупки.
Поэтому бизнес, который планирует крупные закупки оборудования, обычно считает оба объекта заранее — до 31 декабря, когда объект можно сменить на следующий год, ст. 346.14 НК.
Что делать с ремонтом и модернизацией
Разница между двумя словами стоит здесь заметных денег.
Ремонт — это расход текущего года. Он списывается по своим подпунктам перечня п. 1 ст. 346.16 НК сразу после оплаты, никакой разбивки по кварталам не требует.
Модернизация, достройка и реконструкция — другое дело. Такие затраты увеличивают стоимость самого объекта и списываются по правилам основных средств, то есть равными долями с момента ввода обновлённого объекта в эксплуатацию.
Граница проходит по результату. Восстановили работоспособность — ремонт. Изменили назначение, мощность или технические характеристики — модернизация.
⚠️ Модернизация запускает срок пересчёта заново. Продажа объекта в пределах трёх лет от учёта этих расходов приводит к тем же последствиям, что и продажа только что купленного станка.
Как проверить расчёт по книге учёта
Первое — откройте раздел II книги учёта доходов и расходов (КУДиР). Именно там считаются основные средства на УСН: по каждому объекту указываются дата оплаты, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и доля, попавшая в расход за квартал.
Второе — сверьте сумму долей с итогом года. Стоимость, разнесённая по кварталам, обязана сложиться ровно в уплаченную сумму, без остатка и без превышения.
Третье — проверьте даты выбытия. Любая продажа объекта дешевле трёх лет от списания — повод пересчитать базу самому, не дожидаясь проверки: добровольная уточнёнка обходится дешевле, чем доначисление со штрафом.
Частые вопросы
Можно ли списать основное средство сразу в день оплаты?
Нет. Расход возникает после ввода в эксплуатацию и отражается в последнее число отчётного периода, а внутри года делится на равные доли по кварталам.
Что делать с покупкой дешевле 100 000 рублей?
Это не основное средство, а материальные расходы: сумма списывается сразу после оплаты и постановки на учёт, без разбивки по кварталам.
Сколько придётся доплатить при ранней продаже?
Разницу между уже списанным расходом и амортизацией за время пользования, плюс пени. Чем ближе продажа к концу трёхлетнего срока, тем меньше сумма: при семилетнем сроке службы амортизация к этому моменту закрывает около сорока процентов стоимости.
Нужно ли вести бухгалтерский учёт основных средств ИП на упрощёнке?
Бухгалтерский учёт ИП вести не обязан, но налоговый учёт объектов в книге ведут все. Для лимита в 200 млн ₽ значение имеет именно балансовая стоимость.
Считается ли автомобиль основным средством?
Да, если он дороже 100 000 ₽, служит больше года и используется в деятельности. Личные поездки права на расход не дают.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные в действующей редакции главы 26.2 Налогового кодекса.
