УСН — режим с одним налогом вместо трёх и одной декларацией в год. Но объект выбирают до начала года, а не по факту. От него зависит и ставка, и то, считаете ли вы расходы. Ниже — устройство режима, лимиты и порог, за которым появляется НДС.
Упрощёнку выбирают почти вслепую: на старте выручки ещё нет, а решение нужно принять сразу.
Обычно советуют считать: 6 % с дохода против 15 % с разницы. Совет верный, но он про арифметику, а не про то, где на этом режиме теряют деньги.
Теряют не на выборе ставки.
Теряют на границах: на дате уведомления, на дне превышения лимита и на пороге, за которым у упрощёнки появляется НДС. Все три границы жёсткие и наступают без предупреждения.
Ниже — режим по частям: объект, лимиты, НДС, сроки и выход за границу.
Два объекта и две ставки
Объектов ровно два, ст. 346.14 НК: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбираете вы сами.
Ставки заданы ст. 346.20 НК: 6 % при объекте «доходы» и 15 % при объекте «доходы минус расходы». Законами субъектов они снижаются — до 1 % и до 5 % соответственно.
| Что сравниваем | Доходы | Доходы минус расходы |
|---|---|---|
| Ставка по кодексу | 6 % | 15 % |
| Минимум по региональному закону | 1 % | 5 % |
| Расходы подтверждаются | нет | да, документами |
| Кому обычно подходит | услуги, аренда, консультации | торговля, производство |
Данные на август 2026 года.
Менять объект можно ежегодно, но только с нового года и по уведомлению до 31 декабря, ст. 346.14 НК. Внутри года смена невозможна.
Для двоих объект не выбирается вовсе. Участники договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом применяют только «доходы минус расходы».
Четыре условия, по которым с УСН слетают
Доход выше лимита. Право на режим утрачивается, если доходы превысили 450 миллионов рублей, п. 4 ст. 346.13 НК. Сумма индексируется на коэффициент-дефлятор.
Слишком много работников. Средняя численность — не более 130 человек, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК.
Дорогие основные средства. Остаточная стоимость — не более 200 миллионов рублей, пп. 16 п. 3 той же статьи, тоже с индексацией.
Чужая доля и филиалы. Доля участия других организаций не должна превышать 25 %, а организации с филиалами УСН применять не вправе.
Для перехода действует отдельный порог. Доход за девять месяцев года, в котором подаётся уведомление, — не более 337,5 миллиона рублей, п. 2 ст. 346.12 НК, с той же индексацией. Все значения раздела приведены на август 2026 года.
Когда у упрощёнки появляется НДС
Это главное изменение последних лет, и именно оно чаще всего застаёт врасплох.
Освобождение от обязанностей плательщика НДС действует, пока доход за предшествующий год не перевалил порог из п. 1 ст. 145 НК. На 2026 год это 20 миллионов рублей. Прежняя цифра в 60 миллионов работала в 2025 году и изменена законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Порог снижается и дальше: 15 миллионов по доходам 2029 года и 10 миллионов начиная с доходов 2030 года.
Превысили в течение года — обязанности плательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, п. 5 ст. 145 НК.
Дальше выбирают ставку. По п. 8 ст. 164 НК упрощёнке доступны пониженные ставки: 5 % при доходе за предшествующий период не более 250 миллионов рублей и 7 % — не более 450 миллионов. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %, п. 3 ст. 164 НК.
У пониженных ставок есть цена. Вычета входного НДС при них нет: налог учитывается в стоимости покупок, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК. И выбранную ставку придётся применять не менее двенадцати кварталов подряд, п. 9 ст. 164 НК.
Все цифры этого раздела приведены на август 2026 года.
Когда уходят деньги и когда — бумага
Авансовые платежи по УСН уходят до 28-го числа месяца, идущего за отчётным периодом, п. 7 ст. 346.21 НК. Все даты этого раздела действуют на август 2026 года.
Годовой налог уходит позже авансов: у компаний крайняя дата — 28 марта, у предпринимателей — 28 апреля.
Декларация одна на год, ст. 346.23 НК. Компаниям отведено время до 25 марта, предпринимателям — до 25 апреля.
Учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов, ст. 346.24 НК. Форму и порядок её заполнения утверждает налоговая служба.
Отдельно про взносы. Налог по объекту «доходы» вычитает уплаченные взносы. Работодателю кодекс разрешает срезать так не больше половины налога, предпринимателю без наёмных людей — всю сумму сразу, п. 3.1 ст. 346.21 НК.
Что происходит при выходе за лимит
Цена ошибки. Право на УСН теряется не с нового года, а с 1-го числа того квартала, в котором нарушено условие, п. 4 ст. 346.13 НК. Это значит пересчёт налогов по общей системе за весь квартал — задним числом, включая уже прошедшие месяцы.
Сообщить о переходе на общий режим нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного периода, п. 5 ст. 346.13 НК. А вернуться на упрощёнку получится не ранее чем через один год после утраты права, п. 7 той же статьи. Нормы приведены на август 2026 года.
Разберём на примере. Компания с оборотом около 480 миллионов рублей в год работала на упрощёнке и платила НДС по ставке 7 %. В ноябре крупный контракт вывел её за лимит.
Квартал был четвёртый, и пересчитывать пришлось с 1 октября. Выручка этих трёх месяцев — 120 миллионов рублей, и НДС в них теперь выделялся по общей ставке 22 % вместо 7 %.
Одна только эта разница добавила к кварталу около 14 миллионов рублей, и переложить её на покупателей задним числом было не на кого. Сверх того прибыль квартала ушла под налог на прибыль по ставке 25 %.
Патент рядом с упрощёнкой: счётчик, который считает дважды
Предприниматель вправе держать УСН и патент одновременно: по одним видам деятельности — патент, по остальным — упрощёнка.
Ловушка здесь в счётчике. При совмещении режимов для лимита дохода по патенту учитываются доходы по обоим режимам сразу, п. 6 ст. 346.45 НК. То есть выручка на УСН приближает потерю права на патент, хотя к самому патенту отношения не имеет.
Отсюда практическое правило: считать нужно оба лимита, а не тот, который ближе. Данные на август 2026 года.
Что проверить, пока год не закрыт
Первое — посмотреть доход с начала года нарастающим итогом и сравнить с двумя числами: порогом НДС за предшествующий год и лимитом в 450 миллионов.
Второе — открыть личный кабинет и убедиться, что применяемая система налогообложения там действительно УСН. Уведомление о переходе иногда не доходит, и человек узнаёт об этом весной, при сдаче декларации.
Третье — проверить региональный закон. Пониженные ставки субъекты устанавливают часто, и разница между 6 % и 1 % на том же обороте измеряется сотнями тысяч рублей.
Кому УСН подходит, а кому нет
Объект «доходы» обычно ближе тем, у кого расходов мало и они плохо подтверждаются документами: услуги, консультации, аренда, разработка.
Объект «доходы минус расходы» имеет смысл там, где закупка составляет большую часть выручки: торговля, производство, общественное питание. Расходы при этом придётся подтверждать документами, а перечень их закрытый.
УСН не подходит вовсе тем, у кого есть филиалы, доля другой организации больше четверти или обороты выше лимита. Для небольшой компании и предпринимателя это по-прежнему самый простой из режимов с полноценным учётом.
Частые вопросы
Сколько платить на УСН при доходе миллион рублей?
На объекте «доходы» — 60 000 рублей налога по ставке 6 %, если региональная ставка не ниже. Предприниматель без работников вычитает из неё взносы за себя целиком, п. 3.1 ст. 346.21 НК.
Я уже работаю — когда можно перейти?
Уведомлением. С нового года — не позднее 31 декабря, п. 1 ст. 346.13 НК; при регистрации — в первые 30 календарных дней после постановки на учёт.
Нужно ли платить НДС на УСН?
Обычно нет. НДС появляется только при доходе за предшествующий год выше 20 миллионов рублей, п. 1 ст. 145 НК. Ниже порога упрощёнка от обязанностей плательщика освобождена.
В чём подвох упрощёнки?
Закрытый перечень расходов на объекте «доходы минус расходы», невозможность сменить объект внутри года и жёсткая потеря права при выходе за лимит — с пересчётом с начала квартала.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции Налогового кодекса.
