На УСН маркетплейс — это агент, а не покупатель. Но налог считается не с того, что он вам перечислил. От выбранного объекта зависит, можно ли вычесть комиссию из базы. Дальше — отчёт агента как первичный документ, дата дохода и порог, который проскакивают незаметно.
Личный кабинет площадки показывает две цифры: продано и перечислено.
Между ними — комиссия, логистика, эквайринг, хранение.
Налог считается от первой.
Это самая дорогая ошибка селлера-новичка: он берёт выписку по счёту, умножает на шесть процентов и получает сумму, которая меньше настоящей на четверть. Разницу инспекция найдёт по отчёту площадки, а не по банку.
Начнём с того, кем площадка приходится продавцу, — из этого следует всё остальное.
Кто кому кто в этой схеме
Определение агентского договора стоит в п. 1 ст. 1005 ГК. Одна сторона — агент — обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны юридические и иные действия. Делает он это либо от своего имени, но за счёт принципала, либо от имени и за счёт принципала.
Дальше кодекс разводит два случая. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по сделке возникают у него. Если от имени принципала — непосредственно у принципала.
Практически это значит одно: товар остаётся вашим до момента продажи, а площадка лишь помогает его продать. Она не покупает у вас и не перепродаёт.
Отсюда и налоговые последствия. Для УСН маркетплейс — посредник, а покупателем остаётся человек, оформивший заказ.
Почему на УСН маркетплейс не уменьшает ваш доход
Цепочка норм короткая. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке пп. 1 и 2 ст. 248 НК, — так сказано в п. 1 ст. 346.15 НК.
Дальше ст. 249 НК: выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, в денежной и натуральной формах.
Слово «всех» здесь ключевое. Удержанная комиссия — это тоже поступление, просто оно не дошло до вашего счёта, а погасило встречное обязательство перед площадкой.
Дату дохода задаёт кассовый метод. Датой получения признаётся день поступления денег на счета в банках, в кассу, получения иного имущества, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом, п. 1 ст. 346.17 НК.
Зачёт комиссии — это и есть «иной способ». Поэтому при УСН маркетплейс формирует доход на всю сумму продажи, а не на остаток.
Норма, которая сбивает с толку, лежит рядом. В доходах не учитывается имущество, поступившее агенту в связи с исполнением агентского договора, кроме самого вознаграждения, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК. Но она написана для агента — то есть для площадки, а не для вас.
Что на УСН маркетплейс удерживает и куда это девать
Состав удержаний у площадок различается, но группы одни и те же: комиссия за продажу, логистика до покупателя и обратно, приёмка и хранение, эквайринг, реклама и продвижение.
На объекте «доходы» ничего из этого вычесть нельзя. Ставка 6 % применяется к полной выручке, п. 1 ст. 346.20 НК.
На объекте «доходы минус расходы» комиссия учитывается прямо. В перечне стоят расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения, пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК. Ставка здесь 15 %, п. 2 ст. 346.20 НК.
Основанием для учёта служит отчёт агента. Агент обязан представлять отчёты в порядке и в сроки, предусмотренные договором; при отсутствии таких условий — по мере исполнения либо по окончании договора, п. 1 ст. 1008 ГК.
Возражения по отчёту сообщаются в течение тридцати дней со дня его получения, если соглашением не установлен иной срок. Иначе отчёт считается принятым, п. 3 ст. 1008 ГК.
Эти тридцать дней стоит держать в календаре. Отчёт — не справка для сведения, а тот документ, из которого потом собирается ваша база: приняли его молчанием, и спорить о размере удержаний уже не с чем.
Вознаграждение, если порядок в договоре не описан, платится в течение недели с момента представления отчёта за прошедший период, ст. 1006 ГК. На практике площадки удерживают его сразу, и этот пункт срабатывает редко.
Данные приведены на август 2026 года.
Порог НДС переходят, глядя на банковскую выписку
Цена ошибки. Дороже всего обходится не сам налог с комиссии, а порог, который считают не по той цифре. Освобождение от обязанностей плательщика НДС на упрощёнке действует, пока доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей, п. 1 ст. 145 НК.
Считается этот доход по реализации, а не по зачислениям. У продавца, которому за год пришло на счёт 18 000 000 рублей, при удержаниях в четверть реализация составила 24 000 000 — порог перейдён.
Значит, с 1 января следующего года он плательщик налога. Освобождение по п. 1 ст. 145 НК смотрит на доход предшествующего года, и терять его нужно тоже без всяких уведомлений.
Он же весь год выставлял документы без налога. При том же обороте это 24 000 000 рублей реализации за четыре квартала — без счетов-фактур и без деклараций. Даже по пониженной ставке 5 % набегает 1 200 000 рублей налога, п. 8 ст. 164 НК.
Сверху ложится 20 % за неуплату, пп. 1 и 3 ст. 122 НК. И по 5 % за каждый месяц просрочки по каждой декларации, но не более 30 % от суммы, п. 1 ст. 119 НК. Пени по ст. 75 НК шли всё это время. Расчёт на август 2026 года.
Отчёты агента при этом лежат в личном кабинете площадки и доступны инспекции по требованию: расхождение находится не расследованием, а сопоставлением двух цифр.
Как свести цифры за один вечер
Первое — выгрузите отчёт агента за период, а не выписку по счёту. Именно он показывает сумму реализации.
Второе — сложите реализацию по отчётам и сверьте с книгой учёта доходов и расходов (КУДиР). Здесь сойтись должно до рубля, а вот разница с банковской выпиской как раз и равна удержаниям площадки.
Третье — проверьте возвраты. Возврат уменьшает доходы того периода, когда деньги ушли обратно покупателю: на объекте «доходы» это единственный законный способ уменьшить базу.
Четвёртое — посчитайте нарастающий доход по реализации, а не по поступлениям. Так виден и порог освобождения от НДС в 20 млн рублей, и лимит применения самого режима.
Кому на УСН маркетплейс обходится дороже
Хуже всего объект «доходы» чувствует себя при высокой комиссии. При удержаниях в 25 % шесть процентов от полной выручки — это восемь процентов от того, что реально пришло на счёт. Взносы картину смягчают: предприниматель без наёмных людей снимает их с налога без предела, п. 3.1 ст. 346.21 НК.
Объект «доходы минус расходы» в этой ситуации обычно выигрывает: комиссия, закупка товара и логистика уменьшают базу. Проигрывает он там, где наценка высокая, а расходы документально собрать трудно.
Отдельная категория — те, кто начинает. На УСН маркетплейсы дают быстрый оборот и медленное понимание собственной экономики. А объект выбирается один раз в год: сменить его можно с начала следующего, уведомив инспекцию до 31 декабря, ст. 346.14 НК.
Частые вопросы
Считать доход по отчёту площадки или по выписке банка?
По отчёту. Доходом признаётся вся сумма реализации, п. 2 ст. 249 НК, а удержанная комиссия становится расходом только на объекте «доходы минус расходы».
На какую дату признавать доход?
На дату, когда обязательство перед вами погашено, включая зачёт комиссии, п. 1 ст. 346.17 НК. Ждать перечисления на счёт не нужно.
Можно ли учесть комиссию в расходах?
На объекте «доходы минус расходы» — да, пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК. На объекте «доходы» — нет, там ставка применяется к полной выручке.
С какой суммы появится НДС?
С превышения 20 млн рублей дохода за предшествующий год, п. 1 ст. 145 НК. Считается он опять по реализации, а не по поступлениям на счёт.
Что делать, если доход уже занижен за прошлый год?
Подать уточнённую декларацию, а недоимку и пени внести до её подачи: именно так п. 4 ст. 81 НК освобождает от штрафа.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Ставки, лимиты и нормы приведены по данным августа 2026 года — перед расчётом сверьтесь с действующей редакцией главы 26.2 Налогового кодекса и с условиями договора площадки.
