НДС на УСН появляется после 20 миллионов рублей дохода за год. Но обязанность включается не в день превышения, а первого числа следующего месяца. От оборота зависит, между какими ставками вы выбираете. Ниже — порог, дата и развилка на три года.
Упрощёнка перестала быть режимом без этого налога — и перестала не для всех сразу. НДС на УСН теперь зависит от одной цифры в книге учёта.
Пока доход держится ниже порога, ничего не меняется: ни счетов-фактур, ни книг, ни квартальной декларации. Стоит перейти границу — включается вся конструкция, целиком и в один день.
День этот считают неправильно чаще всего.
Обязанность наступает не тогда, когда на счёт упал платёж, перевесивший порог, а с первого числа следующего месяца. Между этими двумя датами обычно лежат недели, за которые успевают отгрузить без документов.
Дальше — порог, точная дата включения, две ставки на выбор и то, что нельзя переиграть три года.
Порог НДС на УСН: 20 миллионов и что в него входит
Освобождение записано в п. 1 ст. 145 НК в редакции ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Организации и предприниматели на упрощёнке свободны от обязанностей плательщика, пока их доход за прошлый год держится в пределах 20 миллионов рублей.
Порог не вечный, и график заложен в саму норму: 20 миллионов рублей — по доходам 2025–2028 годов, 15 миллионов — по доходам 2029 года, 10 миллионов — по доходам 2030-го. Цифры приведены на август 2026 года.
Цифра в 60 миллионов, которая ещё попадается в интернете, — это 2025 год. Сейчас она неверна.
Считается порог по тем же доходам, что и налог по упрощёнке, — кассовым методом. Датой получения дохода признаётся день поступления денег на счёт или в кассу, п. 1 ст. 346.17 НК. Отгрузка без оплаты в порог не попадает, аванс — попадает.
День, с которого вы плательщик
Здесь всего одна норма, и она короткая. По п. 5 ст. 145 НК обязанности плательщика наступают с первого числа месяца, который идёт за месяцем превышения.
Разберём на числах. Доход перевалил за 20 миллионов 12 марта — плательщиком вы становитесь 1 апреля, а не 12 марта.
Всё, что отгружено в марте, остаётся без налога. Всё, что отгружено с 1 апреля, — уже с ним.
Второй путь к обязанности — прошлый год. Доход за 2026 год перевалил за порог, а внутри года превышения не было — плательщиком вы становитесь с 1 января 2027-го.
Две дороги: пониженная ставка или общая
Выбор есть, и он ровно один раз.
Пять процентов — пока доход предшествующего периода держится ниже 250 миллионов рублей, п. 8 ст. 164 НК.
Семь процентов — если 250 миллионов перешли, а 450 нет, тот же пункт.
Двадцать два процента — общая ставка по п. 3 ст. 164 НК, и её тоже можно выбрать добровольно.
Разница не в проценте, а в вычете. При ставках 5 и 7 % вычитать нечего: входящий налог остаётся в стоимости того, что вы купили, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК. При общей ставке вычет есть, и он работает по п. 1 ст. 172 НК.
| Что сравниваем | 5 % | 7 % | 22 % |
|---|---|---|---|
| Предел дохода | до 250 млн ₽ | от 250 до 450 млн ₽ | без предела |
| Вычет входящего налога | нет | нет | есть |
| Кому выгоднее | услуги, мало закупок | услуги, мало закупок | торговля, производство |
| Срок применения | 12 кварталов | 12 кварталов | можно менять |
Показатели в таблице — на август 2026 года, ст. 164 и ст. 170 НК.
Двенадцать кварталов, которые нельзя переиграть
П. 9 ст. 164 НК держит выбор: пониженную ставку обязаны применять не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого, за который представлена декларация. Налоговый период здесь квартал, ст. 163 НК, то есть три года.
Это и делает арифметику важнее интуиции.
Считать нужно долю закупок с входящим налогом. Студия с выручкой 40 миллионов и закупками на 4 миллиона на ставке 5 % отдаёт 2 миллиона, а на общей — 8,8 миллиона минус 0,88 вычета, то есть 7,92. Пониженная ставка выигрывает вчистую.
Магазин с той же выручкой и закупкой товара на 30 миллионов: 2 миллиона против 8,8 минус 6,6 вычета, то есть 2,2. Разница почти исчезла, а при закупке 32 миллиона общая ставка становится дешевле.
Что включается вместе с обязанностью
Одной ставкой дело не заканчивается, и это вторая неожиданность после даты.
Появляется счёт-фактура: на её выставление даётся пять календарных дней с отгрузки, п. 3 ст. 168 НК.
Появляются книга покупок и книга продаж — вести их требует п. 3 ст. 169 НК, а отчёт собирается уже из них.
Появляется квартальная декларация: до 25-го числа месяца после квартала и только в электронной форме через оператора электронного документооборота, п. 5 ст. 174 НК.
И появляется другой график платежей: квартальная сумма делится на три части, и каждая уходит до 28-го числа очередного месяца, п. 1 ст. 174 НК.
Цена ошибки. Суммы ниже посчитаны на август 2026 года. Дороже всего обходится месяц между превышением и первым числом — точнее, непонимание, что он уже закончился.
Обобщённый случай: подрядчик перешёл 20 миллионов в марте, про 1 апреля не вспомнил и до июня отгружал без счетов-фактур и без налога в цене. Пониженную ставку он не выбирал, поэтому налог считается по общей. Налог за второй квартал он всё равно должен. При отгрузках на 9 миллионов это 9 000 000 × 22/122 — около 1,62 миллиона рублей из своего кармана.
Сверху идёт штраф по п. 1 ст. 122 НК: 20 % от неуплаченной суммы, ещё 324 тысячи рублей. И пени по ст. 75 НК за каждый день просрочки.
Что делать в первый месяц после порога
Порядок здесь важнее скорости, и укладывается он в четыре действия.
Первым делом поменяйте шаблон документов: с первого числа в счёте, акте и накладной должна стоять сумма налога отдельной строкой.
Вторым — предупредите покупателей. Цена для них меняется, и договор обычно требует допсоглашения: формулировка «цена включает налог» и формулировка «цена без налога» дают разные суммы к оплате.
Третьим выберите ставку и посчитайте её на своих цифрах прошлого года, а не на примере из интернета. Решение действует двенадцать кварталов.
И четвёртым заведите книгу продаж — она понадобится не в конце квартала, а с первой же отгрузки.
Как проверить, где вы сейчас
Проверка делается по своей же книге учёта доходов и расходов, за один вечер.
Посмотрите нарастающий итог доходов с 1 января: именно он сравнивается с порогом, а не выручка за месяц или квартал.
Затем найдите месяц, в котором итог перевалил за 20 миллионов, и отметьте первое число следующего месяца. Это ваша дата, и до неё ничего делать не нужно.
Третье — оцените закупки с входящим налогом за прошлый год: если их доля выше половины выручки, общая ставка может оказаться дешевле пониженной.
И последнее: спросите крупных покупателей, нужен ли им вычет. Работа по ставке 5 % лишает их входящего налога, и на переговорах это всплывает быстрее, чем в расчётах.
Кому НДС на УСН не грозит вовсе
Тем, у кого доход за предшествующий год не дотянул до 20 миллионов рублей, — освобождение действует само, заявлять его не нужно.
Тем, кто применяет автоматизированную упрощёнку: плательщиком НДС там не становятся вовсе, ч. 6 ст. 2 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ, кроме ввоза и агентских случаев.
А вот совмещение упрощёнки с патентом от порога не спасает: доходы обоих режимов складываются, и граница считается по сумме.
Частые вопросы
Как считать НДС на УСН по пониженной ставке?
Начисляете 5 или 7 % на стоимость отгрузки и ничего не вычитаете. Входящий налог поставщиков остаётся в стоимости того, что вы купили, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК.
С какого дохода появляется НДС на УСН?
С превышения 20 миллионов за год, п. 1 ст. 145 НК. Считается нарастающим итогом по кассовому методу — по деньгам, а не по отгрузкам.
Можно ли остаться на 22 % и не переходить на 5 %?
Да. Общая ставка выбирается добровольно, и она даёт право на вычет. Для торговли и производства это часто дешевле.
Что делать, если превысил порог в середине года?
Отметить первое число следующего месяца и с него выставлять счета-фактуры. За период до этой даты налог не начисляется.
Сколько стоит забыть про переход?
Налог всё равно ваш и платится из своих денег, плюс 20 % штрафа по п. 1 ст. 122 НК и пени по ст. 75 НК. Взять налог с покупателей задним числом обычно уже не выходит.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции глав 21 и 26.2 Налогового кодекса.
