Освобождение от НДС — это освобождение лица, а не операции. Но выйти из него по своей воле нельзя целый год. От выручки за три месяца и от подакцизных товаров зависит, дадут ли его вообще. Ниже — дверь, которая открывается в одну сторону, и цена одного лишнего счёта.
Слово одно, а норм в кодексе две, и они про разные вещи.
Первая снимает налог с человека или компании целиком. Вторая выводит из-под налога отдельные операции — у кого угодно, включая крупного плательщика.
Путают их постоянно.
Цена путаницы вполне конкретна: бумага подана не по той статье, а через квартал приходит требование. Бывает и обратное — право получено, всё посчитано верно, и вдруг выясняется, что вернуться назад нельзя целых двенадцать месяцев.
Идём по порядку: чем отличаются две статьи, кто вправе, что подать, чем подтвердить и как это право теряется.
Две статьи, которые всё время путают
Освобождение от НДС в ст. 145 НК касается лица. Организация или предприниматель перестаёт исполнять обязанности налогоплательщика — по всем своим операциям сразу.
Статья 149 устроена иначе, и это видно из её названия: «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Она выводит из-под налога конкретные сделки, а сам плательщик остаётся плательщиком.
Что там перечислено, видно по четырём примерам.
Медицина. Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и предпринимателями, пп. 2 п. 2 ст. 149 НК.
Уход. Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, пп. 3 п. 2 той же статьи. Необходимость ухода подтверждается заключениями.
Образование. Услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, пп. 14 п. 2.
Займы. Операции займа в денежной форме и с ценными бумагами, включая проценты по ним, пп. 15 п. 3.
Ни одна из этих операций не требует уведомления и не связана с выручкой. Медицинский центр с оборотом в сотни миллионов остаётся плательщиком налога и просто не начисляет его по своим услугам.
Кто вправе получить
Освобождение от НДС на общей системе даётся по выручке. Условие в п. 1 ст. 145 НК: сумма выручки без учёта налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей.
Пороги в этом разделе приведены на 21 августа 2026 года. Три месяца — скользящие, а не квартал, и считать их надо каждый раз заново, беря последнюю тройку подряд. Ошибка здесь типовая: выручку смотрят по кварталам, а норма про любые три месяца, идущие друг за другом.
У упрощёнки в том же пункте своё правило и своя цифра — доход прошлого года в пределах 20 млн рублей, с понижением порога по годам. Это отдельная конструкция со своими датами, и разбирать её вместе с общей системой значит гарантированно перепутать пороги.
Кому его не дадут
Продавцам подакцизных товаров. Положения статьи не распространяются на организации и предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трёх предшествующих последовательных календарных месяцев, п. 2 ст. 145 НК. Там же названы организации из ст. 145.1 и 145.2.
Импортёрам — в части ввоза. Освобождение не применяется к обязанностям, возникающим в связи с ввозом товаров на территорию России, п. 3 ст. 145 НК. Ввозной налог платится в любом случае.
Что подать и чем подтвердить
Освобождение от НДС носит уведомительный характер: разрешения никто не выдаёт. Уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право. Продление на следующий срок — не позднее 20-го числа последующего месяца.
Форма уведомления утверждена ФНС и лежит на её сайте. А вот состав приложений задан прямо в п. 6 ст. 145 НК, и он разный для двух форм.
Организация. Выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж.
Предприниматель. Выписка из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций и выписка из книги продаж.
Книгу продаж придётся вести и на освобождении: обязанность закреплена п. 3 ст. 169 НК и от статуса не зависит. Счета-фактуры в ней с этого момента пойдут с пометкой «Без налога (НДС)» — так велит абз. 1 п. 5 ст. 168 НК.
Дверь, которая закрывается на год
Освобождение от НДС нельзя вернуть обратно по своему желанию. Направившие уведомление не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев, п. 4 ст. 145 НК.
Единственное исключение названо там же — утрата права по п. 5. То есть выйти можно, только перестав соответствовать условиям, а не передумав.
Это то место, где решение стоит считать заранее. Если в ближайший год ожидается крупный контракт с плательщиком налога, год без вычетов и с ценой «без НДС» может обойтись дороже сэкономленного.
Как право теряется
Механизм в п. 5 ст. 145 НК жёстче, чем кажется. Право утрачивается, если выручка без учёта налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей — либо если состоялась реализация подакцизных товаров.
Дата утраты назначена задним числом: с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение или реализация, и до окончания срока освобождения. Сумма налога за этот месяц подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Разница с упрощёнкой здесь принципиальная. Там обязанности плательщика наступают с 1-го числа следующего месяца, а тут — того же самого.
Счёт-фактура, который придётся оплатить
Цена ошибки. Освобождение от НДС не мешает физически выставить счёт-фактуру с налогом, и в этом ловушка. Лицо, освобождённое от обязанностей налогоплательщика, составляет счёт-фактуру без выделения налога, с надписью «Без налога (НДС)», абз. 1 п. 5 ст. 168 НК. Но покупателю нужен вычет, и он просит «сделать с НДС».
Дальше работает п. 5 ст. 173 НК: выставивший счёт-фактуру с выделенным налогом обязан уплатить указанную в нём сумму. Счёт на 366 000 рублей, в том числе налог по ставке 22 %, — это 366 000 × 22 / 122 = 66 000 рублей в бюджет. Ровно та сумма, которую вы «добавили» покупателю, уходит государству.
Отдельно к этому может добавиться восстановление налога за месяц превышения выручки по п. 5 ст. 145 НК. Две нормы складываются, и обе срабатывают в одном квартале.
Как проверить себя до подачи уведомления
Первое — посмотреть на крупнейшего покупателя прошлого года. Если он плательщик налога, разговор о цене после освобождения начнётся заново: вычета по вашему счёту у него больше не будет.
Второе — собрать скользящий расчёт трёх месяцев. Простая табличка с выручкой по месяцам отвечает на главный вопрос быстрее любого отчёта: не перешагнула ли последняя тройка порог.
Третье — заглянуть в книгу продаж. В ней лежит выручка последних месяцев, и именно из неё берётся выписка, которую требует п. 6 ст. 145 НК.
Кому оно выгодно, а кому вредно
Выгодно там, где покупателю вычет не нужен: розница, услуги населению, работа с упрощенцами и самозанятыми. Такому покупателю ваша цена оказывается ниже на размер налога — на август 2026 года это 22 % по общей ставке, п. 3 ст. 164 НК.
Вредно при работе с плательщиками налога. Ваш счёт без НДС лишает покупателя вычета, и он либо просит скидку на размер налога, либо уходит к тому, кто его даёт.
Нейтрально — если закупки и продажи одинаково без налога. Тогда решает уже не цена, а объём отчётности.
Частые вопросы
Освобождение от НДС и упрощёнка — одно и то же?
Нет. Упрощёнка — это режим со своим налогом, а освобождение снимает обязанности плательщика конкретно по НДС. Пороги у них тоже разные: 2 млн рублей за три месяца против годового дохода в 20 млн рублей.
Можно ли отказаться раньше двенадцати месяцев?
Нет, п. 4 ст. 145 НК прямо это запрещает. Досрочно освобождение прекращается только через утрату права по п. 5 — превышение выручки или продажу подакцизных товаров.
Превышение случилось в середине месяца — что со счетами, уже выставленными без налога?
Право утрачивается с 1-го числа этого месяца, п. 5 ст. 145 НК, то есть задним числом попадают все документы месяца. Налог за него подлежит восстановлению и уплате в бюджет, а с покупателями придётся разбираться отдельно — кодекс этот вопрос не решает.
Надо ли выставлять счета-фактуры на освобождении?
Освобождённые по п. 1 ст. 145 НК — да, но без выделения налога и с надписью «Без налога (НДС)», абз. 1 п. 5 ст. 168 НК. А вот упрощенцы, освобождённые от обязанностей плательщика, счетов-фактур не составляют вовсе, абз. 2 той же нормы. Выделите налог — придётся его заплатить, п. 5 ст. 173 НК.
Сохраняется ли обязанность сдавать отчётность?
Обязанности плательщика снимаются, но не все документы исчезают. Счета-фактуры с надписью «Без налога (НДС)» и книга продаж остаются, п. 3 ст. 169 и абз. 1 п. 5 ст. 168 НК. Именно из книги берётся выписка для подтверждения права.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Пороги, сроки и формулировки приведены по ст. 145 НК в редакции августа 2026 года — перед подачей уведомления сверьтесь с действующим текстом статьи и формой на сайте ФНС.
