Общая ставка НДС с 2026 года — 22 %. Но кодекс знает ещё четыре, и выбирают их не по желанию. От операции, оборота и режима зависит, какая ваша. Ниже — все пять и правило, по которому пониженная бывает дороже общей.
Вопрос «какой НДС» звучит как вопрос про одно число. Но ставка НДС в кодексе не одна, их пять.
Четыре из них назначаются операцией: что вы продаёте и куда. Пятая группа — для упрощенцев, и вот там выбор действительно есть.
Только выбор этот в одну сторону.
Пониженная ставка НДС запирает вас на три года и лишает вычета — то есть весь входящий налог от поставщиков превращается в обычные расходы. На больших закупках это дороже общей ставки, и считать надо до подачи первой декларации.
Разберём по частям: кто вообще платит, все пять размеров, расчётная ставка НДС и та развилка, где пять процентов оказываются дороже двадцати двух.
Кто платит и почему налог называют косвенным
НДС не берут с прибыли — его добавляют к цене. Продавец выставляет покупателю сумму с налогом, получает её и перечисляет разницу между начисленным и входящим в бюджет.
Отсюда главная особенность: платит его покупатель, а отвечает за него продавец.
Плательщики — компании и предприниматели на общей системе, импортёры и налоговые агенты. Упрощенцы входят в их число после 20 миллионов годовой выручки: до этой границы работает освобождение по п. 1 ст. 145 НК в редакции ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Есть и четвёртая группа, о которой узнают случайно. Выставил счёт-фактуру с выделенным налогом, не будучи плательщиком, — обязан перечислить в бюджет ровно ту сумму, что стоит в документе, п. 5 ст. 173 НК.
Пять ставок НДС, которые знает кодекс
Все они собраны в ст. 164 НК, и порядок пунктов там обратный привычному: сначала льготные, потом общая.
Ноль процентов, п. 1. Экспорт, свободная таможенная зона, реэкспорт, международная перевозка. Это не освобождение: право на вычет сохраняется, но нулевую ставку нужно подтверждать документами.
Десять процентов, п. 2. Часть продовольствия, товары для детей, периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, отдельные медицинские товары. Перечни в самой норме закрытые.
Двадцать два процента, п. 3. Формулировка прямая: налогообложение производится по налоговой ставке 22 процента в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4. Это ставка НДС по умолчанию с 1 января 2026 года, до этого была 20 %.
Пять процентов, п. 8. Для упрощенцев, чей доход за предшествующий период не перешёл 250 миллионов рублей.
Семь процентов, п. 8. Для тех, кто эти 250 миллионов перешёл, но не перешёл 450.
| Ставка | Кому и на что | Вычет входящего налога |
|---|---|---|
| 0 % | экспорт, международная перевозка | есть |
| 10 % | продовольствие, детские товары, книги, медизделия | есть |
| 22 % | всё остальное | есть |
| 5 % | УСН, доход до 250 млн ₽ | нет |
| 7 % | УСН, доход от 250 до 450 млн ₽ | нет |
Данные в таблице — на август 2026 года, по ст. 164 и ст. 170 НК.
Расчётная ставка НДС: когда налог достают из суммы
Иногда сумма уже включает налог — например, при получении аванса. Тогда работает не ставка, а дробь.
П. 4 ст. 164 НК описывает её словами: налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер ставки.
На практике это 22/122 при общей ставке, 5/105 и 7/107 при пониженных.
Разница ощутимая. С аванса в 122 000 рублей налог составит 22 000 рублей, а не 26 840, как получилось бы при умножении всей суммы на 22 %. Ошибка в эту сторону — вторая по частоте после ошибок в счетах-фактурах.
Вычет — то, ради чего собирают счета-фактуры
Право уменьшить начисленный налог на входящий даёт п. 1 ст. 171 НК. Условий три, и все они из п. 1 ст. 172 НК.
Покупка принята на учёт. Есть счёт-фактура от продавца. Приобретённое используется в операциях, облагаемых этим налогом.
Времени на вычет много: заявить его можно в пределах трёх лет после принятия покупки на учёт, п. 1.1 ст. 172 НК. Это позволяет переносить крупные вычеты между кварталами, не теряя их.
Именно вычет объясняет, зачем в стране существует такая гора счетов-фактур. Без документа права нет, а без права закупка дорожает ровно на ставку.
Где 5 % оказываются дороже 22 %
Вот та развилка, из-за которой минус НДС на упрощёнке считают не в процентах, а в рублях. Ставки, пороги и срок ниже — на август 2026 года.
При ставках 5 и 7 % вычета нет вовсе: налог поставщика целиком оседает в цене закупки — так велит пп. 8 п. 2 ст. 170 НК. А выбранную ставку НДС придётся держать 12 последовательных налоговых периодов, то есть три года, п. 9 ст. 164 НК.
Считается это так. Торговая компания с выручкой 100 миллионов рублей и закупкой 70 миллионов на ставке 5 % отдаёт в бюджет 5 миллионов и ничего не вычитает. На общей ставке она начислит 22 миллиона, вычтет 15,4 миллиона входящего налога с закупки и заплатит 6,6 миллиона.
Разница в пользу пониженной ставки — 1,6 миллиона. А теперь та же выручка при закупке 85 миллионов: 5 миллионов против 3,3 миллиона, и пониженная ставка проигрывает.
Граница проходит по доле закупок с входящим налогом. Чем выше эта доля, тем скорее общая ставка НДС выгоднее пониженной.
Цена ошибки. Выбор ставки — решение на три года, и отменить его нельзя: п. 9 ст. 164 НК держит 12 кварталов подряд. Обобщённый случай: мебельная мастерская выбрала 5 %, а через год перешла с перепродажи на собственное производство и стала закупать материалы. При выручке 60 миллионов и закупке 40 миллионов ставка 5 % даёт 3 миллиона в бюджет, общая — 13,2 миллиона начисленного минус 8,8 вычета, то есть 4,4. Разница пока в пользу пониженной.
А когда закупка доходит до 55 миллионов, счёт меняется: 3 миллиона против 13,2 минус 12,1, то есть 1,1 миллиона. Переплата 1,9 миллиона в год, и выйти из этого раньше двенадцатого квартала нельзя.
Отдельно стоит цена случайного документа. Выделили налог в счёте-фактуре, не будучи плательщиком, — перечислите в бюджет всю указанную сумму по п. 5 ст. 173 НК и сдайте декларацию. Освобождение по ст. 145 НК от этого не спасает.
Как понять, какая ставка НДС ваша
Проверка идёт сверху вниз и занимает несколько минут.
Сначала смотрите на операцию: экспорт и международная перевозка — это п. 1 ст. 164 НК, льготные группы товаров — п. 2. Обе нормы закрытые, «примерно похожий товар» в них не попадает.
Дальше смотрите на режим. На общей системе всё, что не попало в п. 1 и п. 2, облагается по 22 %. На упрощёнке сначала проверяется освобождение по ст. 145 НК, и только если доход перевалил за 20 миллионов, начинается выбор между пониженной и общей.
Третьим шагом посчитайте долю закупок с входящим налогом за прошлый год — по книге покупок или по актам поставщиков. Это единственное число, которое решает развилку.
И последнее: проверьте своих покупателей. Если они сами плательщики, вычет им нужен, и работа по пониженной ставке делает вас менее удобным поставщиком.
Кому этот налог не грозит вовсе
Плательщикам налога на профессиональный доход: они не признаются плательщиками НДС, ч. 9 ст. 2 закона 422-ФЗ.
Упрощенцам, чья прошлогодняя выручка не дотянула до 20 миллионов: пока порог не перейдён, освобождение по п. 1 ст. 145 НК действует само. Дальше граница опустится — 15 миллионов по итогам 2029 года и 10 миллионов с доходов 2030-го.
И применяющим автоматизированную упрощёнку: обязанностей плательщика там не возникает по ч. 6 ст. 2 закона 17-ФЗ, за исключением ввозного и агентского налога.
Частые вопросы
Какой НДС сейчас в России?
Общая ставка — 22 % с 1 января 2026 года, п. 3 ст. 164 НК. Кроме неё есть 0 %, 10 % и две ставки для упрощенцев: 5 % и 7 %.
Почему НДС считают не от всей суммы?
Потому что цена часто уже включает налог. Тогда применяется расчётная ставка по п. 4 ст. 164 НК — 22/122 при общей ставке.
Какая ставка НДС в 2026 году у упрощенца?
Зависит от дохода. До 20 миллионов рублей за прошлый год — освобождение, дальше на выбор 5 или 7 % без вычета либо общая 22 % с вычетом.
Как считать налог к уплате?
Начисленный по продажам минус входящий по покупкам. Вычет возможен только при трёх условиях п. 1 ст. 172 НК: покупка на учёте, счёт-фактура на руках, использование в облагаемых операциях.
Можно ли отказаться от пониженной ставки раньше срока?
Нет. П. 9 ст. 164 НК обязывает применять выбранную ставку не менее 12 последовательных налоговых периодов — это три года квартальных деклараций.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции главы 21 Налогового кодекса.
