НДС для общепита не платят при трёх условиях сразу. Но третье проверяется не по вашим документам, а по данным Росстата. От доли выручки и от заработка сотрудников зависит право на следующий год. Ниже — где эту льготу теряют чаще всего.
Владелец кафе обычно знает, что НДС для общепита платить не нужно.
Про порог и про долю тоже знает: цифры на слуху, их называют в любом разборе.
А вот третье условие узнают позже — когда льготу снимают.
Оно про зарплату, и сравнивают её не с минимальным размером оплаты труда, а со средней по региону в вашей отрасли. Цифру для сравнения берут из государственной статистики, и повлиять на неё нельзя.
Идём по порядку: сначала что именно освобождено, потом три условия, потом переходная норма 2026 года.
Что именно освобождено
Норма — подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК. Она называет два способа кормить людей.
Через объект общественного питания. В норме перечислены рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при таких объектах и иные аналогичные объекты.
Вне объекта, по месту, выбранному заказчиком. Это выездное обслуживание: кейтеринг на площадке клиента.
Два случая норма из освобождения прямо исключает.
Отделы кулинарии в рознице. Реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли услугой общепита не признаётся.
Заготовочное производство. Продукция тех, кто ведёт заготовочную и иную аналогичную деятельность, если она продаётся организациям и предпринимателям, оказывающим услуги общепита по этому же подпункту, либо занятым розничной торговлей.
Логика исключений одна: льгота дана тому, кто кормит гостя, а не тому, кто снабжает кухню.
Тот же принцип объясняет, почему готовая еда с полки магазина в подпункт не попала. Магазин продаёт товар, а не оказывает услугу питания, и от способа приготовления это не меняется. Отдел кулинарии внутри кафе под освобождение подпадает, точно такой же отдел внутри супермаркета — нет.
НДС для общепита: три условия, которые проверяют вместе
Условия относятся к календарному году, предшествующему году применения, и работают только все сразу.
Доход не более 3 млрд ₽ в совокупности за предшествующий календарный год. Считается он по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК — той, по которой вы отчитываетесь.
Доля не менее 70 %. Удельный вес доходов от услуг общественного питания в общей сумме доходов за тот же год.
Среднемесячные выплаты работникам не ниже среднеотраслевых по региону. Об этом — следующий раздел.
Редакция нормы — августа 2026 года.
Откуда берут цифру для сравнения по зарплате
Это самое неудобное условие, потому что обе величины считаются не так, как кажется.
Ваша величина берётся из расчёта по страховым взносам — из тех данных, что вы уже сдали.
Величина для сравнения — среднемесячная начисленная зарплата в вашем субъекте по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Класс взят из раздела I Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД). Источник назван в самой норме: Единая межведомственная информационно-статистическая система.
Сравнение идёт по каждому субъекту, в налоговый орган которого представлен расчёт. Ресторан в двух регионах сравнивается с двумя разными средними.
И отдельное правило на случай, когда годовых данных ещё нет: тогда берут статистику за первые девять месяцев, а если доступны обе величины — наибольшую из них.
Кто может не выполнять условия в первый год
Для новых норма делает изъятие.
Организация вправе применять освобождение в налоговых периодах календарного года, в котором она создана; предприниматель — в периодах года, в котором прошла его государственная регистрация. Ограничения пункта в этот год не применяются.
Дальше начинают действовать общие правила, и предшествующим годом становится год открытия.
Это даёт новому заведению ровно один спокойный период. Кафе, открытое в мае, работает без налога до конца декабря, а с января его уже сверяют с порогом, долей и статистикой по региону. Год открытия при этом почти всегда неполный, и доля доходов в нём считается по тем месяцам, что были.
Переходная льгота 2026 года
Подпункт дополнен ещё одним абзацем, и он касается тех, кто в начале 2026 года лишился освобождения по другой статье.
Право на освобождение по 31 декабря 2026 года включительно получили две группы.
Упрощенцы, слетевшие со статьи 145. Организации и предприниматели, чьи доходы за 2025 год не превысили 60 млн ₽ и которые с 1 января 2026 года утратили освобождение по этой статье.
Бывшие патентщики. Предприниматели, потерявшие с той же даты право на патент при тех же доходах за 2025 год.
Условие одно: доля доходов от услуг общественного питания за 2025 год — не менее 70 %.
Положение абзаца распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.
Важно, чего этот абзац не сделал. Общие условия он не менял: порог, доля и требование к выплатам для всех остальных остались прежними, а отрасль от налога никто не освобождал.
Двадцать два процента задним числом
Цена ошибки. Условия проверяются по предшествующему году, поэтому применённое без права освобождение обнуляется сразу на все налоговые периоды текущего. Вся выручка облагается по общей ставке 22 %, пункт 3 статьи 164 НК. Кафе с оборотом 40 млн ₽ получает доначисление порядка 7,2 млн ₽ расчётным путём: налог в чеках гостям не предъявлялся и взять его теперь неоткуда.
К доначислению добавится пятая часть от него в виде штрафа, а доказанный умысел поднимает эту долю вдвое, пункты 1 и 3 статьи 122 НК. Ставки и нормы — на август 2026 года. Проверить условия дешевле: они целиком лежат в отчётности, которую вы уже сдали.
Как проверить своё право до начала года
Проверка делается по трём документам и занимает вечер.
Первое — декларация или книга учёта за прошлый год: оттуда берутся общая сумма доходов и сумма по услугам питания, а из них — доля.
Второе — расчёт по страховым взносам за тот же период: он даёт вашу среднемесячную величину выплат.
Третье — статистика по классу 56 в вашем регионе. Величина берётся по вашему региону и по классу 56, а не по стране целиком.
От освобождения можно отказаться, и порядок для этого отдельный.
Заявление подаётся не позднее 1-го числа налогового периода, сразу по всем операциям подпункта и на срок не менее года, пункт 5 статьи 149 НК. Приостановить льготу на квартал не получится.
Кому льгота по НДС для общепита выгодна, а кому мешает
Работает в пользу тех, кто кормит физических лиц: гость налог не вычитает, и 22 % в цене для него просто дороже.
Мешает в двух ситуациях.
Первая — существенная доля корпоративных заказчиков с НДС: они теряют вычет, и цена для них фактически растёт.
Вторая — крупные вложения в оборудование и ремонт. Входной налог при освобождении к вычету не принимается и оседает в стоимости покупок. А если выручка смешанная, добавляется раздельный учёт по пункту 4 статьи 149 НК и правило пяти процентов из пункта 4 статьи 170 НК. Общая ставка на август 2026 года — 22 %.
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление, чтобы не платить НДС для общепита?
Нет. Освобождение по подпункту 38 применяется по факту соответствия условиям. Заявление подаётся в обратной ситуации — когда от освобождения отказываются.
Что будет, если условия выполнены не все?
Освобождение не применяется вовсе: норма требует их одновременного соблюдения, а не двух из трёх. Выручка в этом случае облагается по общей ставке, и обязанность возникает с начала налогового периода.
Считается ли доставка еды услугой общественного питания?
Норма говорит об услугах через объекты общепита и об обслуживании по месту, выбранному заказчиком. Спорные форматы безопаснее сверять с текстом подпункта, а не с бытовым пониманием слова «общепит».
Что делать, если в одном регионе зарплатное условие выполнено, а в другом нет?
Сравнение в норме привязано к каждому субъекту, в налоговый орган которого представлен расчёт по взносам. Поэтому результат по регионам может разойтись.
С какого момента теряется право, если доля упала ниже 70 %?
Условия проверяются по предшествующему календарному году. Падение доли в текущем году закроет освобождение на следующий. Текущий пересчитывать не придётся, если в нём льгота применялась правомерно. Если права не было вовсе, пересчитают все периоды года.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции кодекса.
