НДС с аванса начисляют в день оплаты, а не в день отгрузки. Но это не второй налог, а тот же самый, взятый вперёд. От условий договора и от счёта-фактуры зависит, получит ли покупатель вычет. Ниже — обе половины пары и место, где вычет теряют.
Предоплата пришла, а вместе с ней пришёл налог. Товар при этом ещё на складе.
Несправедливой такая конструкция кажется ровно до того момента, пока не увидишь её вторую половину.
Налог берут вперёд и потом отдают обратно.
Продавец начисляет его в день получения денег, а при отгрузке ставит ту же сумму к вычету. У покупателя порядок зеркальный: сначала вычет, потом восстановление. Ломается механизм в двух местах, и оба лежат в бумагах, а не в арифметике.
Идём по цепочке: база, счёт-фактура, вычет, восстановление.
Почему налог возникает в день денег
Момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из двух дат, п. 1 ст. 167 НК. Первая — день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Вторая — день оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок.
Пришли деньги раньше товара — налог возникает на деньгах. Так и появляется НДС с аванса: никакого выбора у продавца здесь нет, правило работает автоматически.
Дальше работает обычный календарь главы 21. Налоговый период — квартал, ст. 163 НК. Налог дробится на три равные части, и каждая уходит не позже 28-го числа своего месяца — первого, второго и третьего после квартала, п. 1 ст. 174 НК. Декларация же сдаётся только электронно и не позже 25-го числа, п. 5 той же статьи.
Как считается сумма
Абз. 2 п. 1 ст. 154 НК говорит прямо: база при получении оплаты берётся из полученной суммы с учётом налога. Это ключевая мелочь: налог сидит внутри перечисленного, а не сверху него.
Отсюда расчётная ставка — процентное отношение ставки к базе, увеличенной на размер ставки, п. 4 ст. 164 НК. Дроби такие: 22/122 для общей ставки и 5/105, 7/107 для пониженных ставок упрощёнки.
Пример на общей ставке. Покупатель перечислил 610 000 рублей предоплаты. НДС с аванса здесь 610 000 × 22 / 122 = 110 000 рублей, а «чистая» часть — 500 000 рублей.
Ставка приведена по редакции главы 21, действующей в августе 2026-го.
Какие авансы в базу не попадают
НДС с авансов начисляют не со всякой предоплаты. Перечень исключений в п. 1 ст. 154 НК закрыт и короток. В базу не включается оплата в счёт предстоящей передачи цифровых финансовых активов, а также предоплата за товары, работы и услуги трёх видов.
Длительный цикл. Производственный цикл изготовления превышает шесть месяцев, и база определяется по отгрузке в порядке п. 13 ст. 167 НК.
Нулевая ставка. Операции облагаются по ставке 0 % по п. 1 ст. 164 НК — экспорт, международная перевозка и другие названные там случаи.
Необлагаемые операции. Те, что не подлежат налогообложению или освобождены от него.
Всё остальное в базу попадает, включая предоплату за услуги, которые окажут через неделю.
Пять дней на счёт-фактуру
На счёт-фактуру кодекс отводит пять календарных дней, п. 3 ст. 168 НК. Практический вывод простой: документ на предоплату выписывают сразу, а не в конце квартала.
Авансовый счёт-фактура короче обычного. У обычного девятнадцать позиций, п. 5 ст. 169 НК, у авансового — семь, п. 5.1 той же статьи; корректировочный устроен по правилам п. 5.2.
Ошибки, которые не мешают опознать стороны сделки, её предмет, стоимость, ставку и сумму налога, отказом в вычете не оборачиваются, п. 2 ст. 169 НК. Но отсутствие самого документа этой нормой не лечится.
Кто и когда ставит вычет
Продавец. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные с оплаты, полученной в счёт предстоящих поставок, п. 8 ст. 171 НК. Право появляется с даты отгрузки и в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженного, — в оплату которого зачитывается ранее полученный аванс согласно условиям договора, п. 6 ст. 172 НК.
Покупатель. Вычет сумм налога, предъявленных при перечислении предоплаты, даёт п. 12 ст. 171 НК. Условий три, и они перечислены в п. 9 ст. 172 НК: счёт-фактура продавца на аванс, документы о фактическом перечислении и договор, предусматривающий такое перечисление.
Третье условие и есть то место, где вычет теряют чаще всего.
Восстановление у покупателя
Вычет, взятый вперёд, придётся вернуть. Это не санкция, а вторая половина той же пары: НДС с аванса не исчезает, он переезжает на отгрузку. Основание — пп. 3 п. 3 ст. 170 НК.
Период указан там же и зависит от развития событий. Обычный сценарий: восстановление в том налоговом периоде, в котором налог по приобретённым товарам, работам, услугам подлежит вычету. Второй сценарий: период, в котором изменились условия или расторгнут договор и аванс возвращён.
Где вычет уезжает на квартал
Цена ошибки. Компания перечислила 610 000 рублей предоплаты, продавец выставил авансовый счёт-фактуру, платёжка на руках. А договор про предоплату молчит — обо всём договорились письмом. Вычет 110 000 рублей в квартале аванса не заявить: п. 9 ст. 172 НК требует все три условия одновременно, и договор с условием о перечислении входит в их число.
Деньги не сгорают. Вычет придёт при отгрузке, по общим правилам п. 1 ст. 172 НК. Но 110 000 рублей на квартал уходят из оборота, а на крупной поставке это цена короткого кредита.
Зеркальная беда у продавца. Его вычет по п. 6 ст. 172 НК привязан к сумме, которая зачитывается в оплату отгруженного «согласно условиям договора». Молчащий договор оставляет вопрос о зачёте открытым — и спор с инспекцией начинается на ровном месте.
Что показывают в декларации
Отдельной строки «предоплата» в декларации нет, и это сбивает с толку. Начисленный НДС с аванса попадает в общий расчёт по облагаемым операциям, а вычеты — в свои позиции того же раздела.
Состав декларации задан порядком заполнения: обязательны титульный лист и раздел 1, остальные разделы включаются при наличии соответствующих операций. Сведения из книг покупок и продаж уходят отдельными разделами — именно по ним инспекция и сверяет пары «начислил — принял».
Отсюда практическое следствие. Расхождение между вашей книгой продаж и книгой покупок контрагента видно инспекции раньше, чем вам, и приходит оно требованием о пояснениях в ходе камеральной проверки. Срок такой проверки по НДС — два месяца со дня представления декларации, и он может быть продлён до трёх, п. 2 ст. 88 НК.
Как свериться до конца квартала
Первое — проверить договор. В нём должно быть и условие о предоплате, и порядок её зачёта в счёт отгрузок. Одной строки достаточно, но она должна быть.
Второе — сверить книгу продаж продавца и книгу покупок покупателя по авансовым счетам-фактурам. Обязанность вести обе закреплена п. 3 ст. 169 НК, и расхождение видно сразу.
Третье — посчитать зачёт. Если отгрузка частичная, вычет продавца равен налогу со стоимости отгруженного, а не всей сумме аванса.
Четвёртое — проверить сроки хранения. Счета-фактуры и книги нужны не только для текущего квартала.
П. 1.1 ст. 172 НК даёт на вычет три года с момента принятия покупки на учёт. Всё это время документы должны быть под рукой.
Кому авансы не грозят вовсе
Тем, кто не является плательщиком налога. Упрощенцы, у которых прошлогодний доход не перевалил за 20 млн рублей, освобождены от обязанностей плательщика НДС, п. 1 ст. 145 НК, — и вся конструкция их не касается. Порог не вечный: та же норма опускает его до 15 млн рублей по доходам 2029 года и до 10 млн начиная с доходов 2030-го. Цифры на август 2026-го.
Тем, кто работает по постоплате. Нет предоплаты — нет и ранней даты в п. 1 ст. 167 НК, налог возникает только на отгрузке.
И тем, чьи операции освобождены. Предоплата за необлагаемое в базу не попадает по прямому указанию п. 1 ст. 154 НК.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС с аванса, если отгрузка в том же квартале?
Да, момент базы определяется по ранней из дат, п. 1 ст. 167 НК. Но в этом же квартале продавец ставит вычет при отгрузке, п. 6 ст. 172 НК, и в декларации суммы сходятся.
Обязан ли покупатель заявлять вычет с аванса?
Нет, это право. Не заявили — не придётся и восстанавливать: обязанность по пп. 3 п. 3 ст. 170 НК возникает только у того, кто вычет принял.
Что делать, если аванс вернули?
Продавец ставит к вычету налог, исчисленный с этой оплаты. Покупатель восстанавливает свой вычет в том периоде, когда договор изменён или расторгнут и деньги возвращены, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК.
В счёте несколько позиций с разными ставками — как быть с предоплатой?
Расчётная ставка привязана к операции, а не к счёту целиком, п. 4 ст. 164 НК. Значит, аванс, закрывающий поставку с разными ставками, надо разложить по ним — и удобнее всего это делать через условие договора о том, в оплату чего именно зачитывается предоплата.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Ставки и правила приведены по главе 21 НК в редакции августа 2026 года — перед расчётом сверьтесь с действующим текстом статей 154, 167 и 172.
