НДС при импорте платят все, включая упрощенцев и освобождённых. Но порядков два, и зависят они от того, откуда пришёл товар. От страны продавца зависят и срок, и адресат платежа. Ниже — обе схемы и число, которое пропускают чаще всего.
Ввоз товара кажется обычной покупкой: договор, оплата, доставка.
Налог в этой цепочке появляется отдельным пунктом, и появляется он у покупателя, а не у продавца.
Причина в том, что объектом обложения назван сам ввоз. Подпункт 4 пункта 1 статьи 146 НК говорит об этом прямо: объектом признаётся ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории под её юрисдикцией.
Отсюда следствие, которое застаёт врасплох: режим налогообложения покупателя тут почти ничего не решает.
Разберём обе схемы: сначала дальнее зарубежье, потом союз, а в конце — что из уплаченного можно вернуть.
Два порядка, а не один
Граница между схемами проходит по составу Евразийского экономического союза.
Товар пришёл из страны вне союза. Налог входит в таможенные платежи и уплачивается при таможенном оформлении. Всё зависит от таможенной процедуры, под которую помещён товар.
Товар пришёл из страны союза. Таможенного оформления нет, и налог взимает налоговый орган государства, на территорию которого товар импортирован. То есть ваша собственная инспекция.
| Что сравниваем | Из-за пределов союза | Из союза |
|---|---|---|
| Кому платят | таможенному органу | своей налоговой инспекции |
| Срок уплаты | при таможенном оформлении | до 20-го числа следующего месяца |
| Отчёт | таможенная декларация | декларация по косвенным налогам |
| Точка отсчёта | помещение под процедуру | принятие товаров на учёт |
Сроки и ставки — на август 2026 года.
Импорт из-за пределов союза: решает процедура
Статья 151 НК перечисляет процедуры и говорит, что происходит с налогом в каждой.
При выпуске для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объёме — это основной случай ввоза товара для продажи или использования.
При реимпорте уплачиваются суммы, от которых налогоплательщик был освобождён либо которые ему вернули при вывозе.
Налог не уплачивается при транзите, помещении на таможенный склад, реэкспорте, беспошлинной торговле, свободной таможенной зоне и свободном складе, уничтожении, отказе в пользу государства, а также при декларировании припасов.
Временный ввоз и ввоз продуктов переработки вне таможенной территории дают полное или частичное освобождение, а переработка для внутреннего потребления возвращает уплату в полном объёме.
Отдельно стоит статья 150 НК — список товаров, ввоз которых не облагается вовсе. В нём, например, безвозмездная помощь, культурные ценности, приобретённые государственными и муниципальными учреждениями, печатные издания для библиотек и музеев, а также технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся.
Импорт из союза: платит покупатель
Правила лежат вне кодекса — в приложении № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Это Протокол о порядке взимания косвенных налогов, и импорту в нём посвящён раздел III.
Взимает налог та страна, куда товар ввезён, и делает это её налоговый орган, а не таможня.
Налоговая база определяется на дату принятия товаров на учёт и считается на основе стоимости приобретённых товаров.
А дальше — то самое число.
Двадцатое число: срок, который путают
Заплатить нужно к 20-му числу того месяца, который идёт следом за месяцем принятия товаров на учёт. Декларация подаётся к той же дате.
Обратите внимание на точку отсчёта. Это не дата отгрузки, не дата оплаты и не дата пересечения границы, а дата принятия товаров на учёт.
Вместе с декларацией подаётся комплект документов, названный в разделе III Протокола: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, выписка банка, транспортные и товаросопроводительные документы, счета-фактуры и договор.
Живой случай.
Компания на упрощёнке купила деревообрабатывающий станок за 3 млн ₽ у поставщика из Беларуси. Товар приняли на учёт 12 марта. Значит, налог 660 000 ₽ по ставке 22 % и декларация по косвенным налогам — к 20 апреля, независимо от того, когда прошла оплата и когда машина въехала во двор.
Что делает заявление о ввозе
Из всего комплекта документов один стоит особняком.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подаёт покупатель, а отметку на нём ставит его налоговый орган. Дальше этот же документ нужен продавцу из другой страны союза: именно им он подтверждает у себя нулевую ставку по экспорту.
Отсюда практическое следствие. Задержка с уплатой налога и с заявлением задевает не только вас, но и поставщика, и в договорах с партнёрами из союза срок передачи заявления обычно прописывают отдельным пунктом.
Кто платит НДС при импорте, даже будучи освобождённым
Это главная развилка, на которой ошибаются упрощенцы.
Пункт 3 статьи 145 НК сформулирован недвусмысленно: освобождение по пункту 1 этой статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации.
То есть предприниматель на упрощёнке с оборотом ниже порога освобождения не платит НДС по своим продажам — и платит НДС при импорте.
Разница между этими двумя обязанностями принципиальная. Первая привязана к вашей выручке, вторая — к факту ввоза.
Что можно принять к вычету
Вычет по ввозному налогу существует, но не для всех.
Пункт 2 статьи 171 НК прямо называет суммы, уплаченные при ввозе в процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории. Условие общее: товары приобретены для операций, признаваемых объектами налогообложения.
Пункт 1 статьи 172 НК добавляет два условия к моменту вычета: товары должны быть приняты на учёт, а на руках должны быть документы, подтверждающие фактическую уплату налога, и первичные документы.
У освобождённых и у применяющих пониженные ставки 5 и 7 % вычета нет. Уплаченный при ввозе налог у них становится частью стоимости товара, подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК. Ставки приведены на август 2026 года.
Чем оборачивается пропущенное двадцатое
Цена ошибки. Со станком из примера речь идёт о 660 000 ₽ налога. Если ввоз вообще не задекларирован, штраф по пункту 1 статьи 122 НК берётся как пятая часть недоимки — 132 000 ₽, а при доказанном умысле вдвое больше, пункт 3. Не сданная вовремя декларация по косвенным налогам прибавит по 5 % недоимки за каждый начатый месяц опоздания, с потолком в 30 % и минимумом в тысячу рублей, пункт 1 статьи 119 НК.
Просто опоздать с платежом по верно поданной декларации дешевле: там начисляются только пени по статье 75 НК. Вычет остаётся у плательщика налога, а у освобождённых и на ставках 5 и 7 % его нет — там ввозной налог уже сидит в стоимости товара. Суммы и ставки — на август 2026 года.
Как проверить себя до первой поставки
Проверка занимает пятнадцать минут и делается по документам сделки.
Первое — страна отправления. Из союза или нет, решает всё остальное.
Второе — дата принятия на учёт по вашим документам. От неё считается срок, и она же попадает в декларацию.
Третье — процедура, если ввоз идёт из дальнего зарубежья. Она названа в таможенной декларации, и от неё зависит, платите вы налог полностью, частично или не платите вовсе.
Четвёртое — ваше право на вычет: оно есть не у всех, и от этого зависит цена сделки для вас.
Кому этот налог считать не придётся
Не придётся тем, кто покупает у российских поставщиков, даже если товар изначально импортный: ввоз уже состоялся, и налог заплатил тот, кто его ввозил.
Не придётся и там, где обязанность не возникает по самой процедуре, — эти случаи перечислены выше.
Всем остальным считать придётся, и режим налогообложения здесь роли не играет.
Частые вопросы
Платит ли НДС при импорте предприниматель на упрощёнке?
Да. Освобождение по статье 145 НК не распространяется на обязанности, связанные с ввозом. Порядок и сроки для упрощенца те же, что и для плательщика на общей системе.
Что будет, если ввоз из союза не задекларировать вовсе?
Налог доначислят вместе со штрафом по пункту 1 статьи 122 НК, а за несданную декларацию по косвенным налогам добавится штраф по пункту 1 статьи 119 НК. Сведения о ввозе налоговые органы стран союза передают друг другу, и разовый характер поставки от обязанности не освобождает.
Какая ставка применяется при ввозе?
Та же, что и при реализации такого товара внутри страны: общая 22 % либо пониженная 10 % для позиций из правительственных перечней. Ставки — на август 2026 года.
Когда платить, если товар из Казахстана пришёл в конце месяца?
Срок считается от месяца принятия на учёт. Товар, оприходованный 30-го числа, оплачивается вместе с декларацией не позднее 20-го числа следующего месяца.
Можно ли вернуть налог, уплаченный при ввозе?
Плательщик НДС принимает его к вычету после принятия товаров на учёт и при наличии документов об уплате. При освобождении и на ставках 5 и 7 % вычет не применяется.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС и в действующей редакции кодекса.
