На УСН работники меняют три вещи: взносы, отчётность и предел уменьшения налога. Но сам налог от найма растёт не всегда — всё решает соотношение взносов и половины налога. От тарифа взносов зависит, во что обойдётся зарплата сверх оклада. Ниже — цифра, которая удивляет: налог может даже уменьшиться.
Первый работник появляется буднично: стало много заказов, нужен второй человек. Дальше начинается то, о чём при найме не думают.
Считают обычно оклад. На оклад накладываются взносы, на взносы — отчёты, на отчёты — сроки, у которых нет права на опоздание.
И ещё одна вещь.
Как только на УСН работники появились, меняется правило уменьшения налога на взносы: предприниматель теряет право уменьшать его без ограничения. Но потеря эта не всегда денежная — ниже видно, когда она вообще не срабатывает.
Считаем по порядку: сначала налог, потом взносы на конкретных цифрах, потом отчётность.
Что на УСН работники меняют в самом налоге
Правило живёт в пункте 3.1 статьи 346.21 НК и звучит коротко. Налогоплательщики на объекте «доходы» уменьшают налог на страховые взносы «не более чем на 50 процентов». Предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, — без этого ограничения.
Значит, пока на УСН работников нет, взносы за себя уменьшают налог целиком. С появлением первого работника включается потолок в половину.
Дальше начинается неочевидное. Потолок бьёт не всегда, а только когда взносы больше половины налога.
Посмотрите на предпринимателя с доходом 3 000 000 рублей за год. Налог по ставке 6 процентов — 180 000 рублей. Взносы за себя: 57 390 рублей фиксированной части за 2026 год плюс 1 процент с превышения 300 000, то есть 27 000. Всего 84 390.
Без работников он вычитает все 84 390 и платит 95 610 рублей. С работниками потолок равен 90 000 рублей — половине налога, — и взносов у него уже точно больше. Он платит 90 000, то есть на 5 610 рублей меньше.
Вывод, который стоит запомнить: наём сам по себе налог по упрощёнке не увеличивает. Дорого стоят взносы за работника, а не потолок.
Сколько на УСН работники стоят сверх оклада
Единый тариф задан пунктом 3 статьи 425 НК. До единой предельной величины базы он равен 30 процентам, а всё, что сверх неё, облагается по 15,1 процента. База на 2026 год — 2 979 000 рублей нарастающим итогом, постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705.
У малого и среднего бизнеса тариф ниже, и считается он хитрее. По подпункту 17 пункта 1 и пункту 2.4 статьи 427 НК пониженный тариф 15 процентов применяется к части выплат, превышающей полуторакратный минимальный размер оплаты труда.
Полуторакратный — это ключевое слово. МРОТ на 2026 год составляет 27 093 рубля, значит порог равен 40 639,5 рубля в месяц. Формулировка «сверх одного МРОТ» устарела и завышает расчёт.
Вот как это выглядит на окладе 60 000 рублей в месяц.
| Что считаем | Обычный тариф | Тариф для малого и среднего бизнеса |
|---|---|---|
| Часть в пределах 40 639,5 ₽ | 30 % → 12 191,85 ₽ | 30 % → 12 191,85 ₽ |
| Часть свыше 40 639,5 ₽ | 30 % → 5 808,15 ₽ | 15 % → 2 904,08 ₽ |
| Взносы за месяц | 18 000 ₽ | 15 095,93 ₽ |
Разница — 2 904 рубля в месяц, около 34 850 рублей за год на одном человеке. Ставки взносов и МРОТ приведены на 2026 год.
Налог на доходы физических лиц сверх этого не платится: он удерживается из зарплаты работника, а не начисляется на неё. Работодатель здесь налоговый агент, и его расход — только взносы.
Четыре отчёта, которых раньше не было
С первым трудовым договором появляется отчётность, и сроки у неё разные. Отменить её нельзя ничем: на УСН работники отчётность не упрощают, а добавляют, и безотчётного варианта у режима нет.
Сведения о приёме и увольнении. Срок — один рабочий день после приказа или иного документа, которым оформлены отношения, подпункт 2 пункта 5 статьи 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Это самый жёсткий срок из всех.
Персонифицированные сведения. Не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим, пункт 7 статьи 431 НК.
Расчёт по страховым взносам. Сдаётся к 25-му числу первого месяца после расчётного или отчётного периода, тот же пункт 7 статьи 431 НК.
Расчёт 6-НДФЛ. По итогам квартала, полугодия и девяти месяцев его сдают к 25-му числу следующего месяца, а годовой — к 25 февраля. Норма — пункт 2 статьи 230 НК.
Сами взносы уходят в бюджет к 28-му числу следующего месяца после начисления — пункт 3 статьи 431 НК.
Что стоит попытка сэкономить на оформлении
Цена ошибки. Предприниматель на упрощёнке взял помощника и оформил его как самозанятого: договор, чеки, оплата раз в месяц. Помощник при этом сидел в офисе с девяти до шести и подчинялся распорядку. Проверка переквалифицировала отношения в трудовые.
Дальше идёт арифметика. Подмена трудового договора гражданско-правовым — это часть 4 статьи 5.27 КоАП. Предпринимателю выпишут от 5 000 до 10 000 рублей, юридическому лицу — вилку в десять раз выше, вплоть до ста тысяч.
Сверху доначисляют взносы за весь период и налог на доходы физических лиц как налоговому агенту, а к ним пени по статье 75 НК. При окладе 60 000 рублей и годе работы одни только взносы по пониженному тарифу дают около 181 000 рублей.
Отдельная ловушка ждёт тех, кто оформил самозанятым бывшего сотрудника. Пункт 8 части 2 статьи 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ выводит из-под налога на профессиональный доход выплаты за услуги и работы. Речь о выплатах от работодателя или от бывшего работодателя, если с увольнения не прошло двух лет.
Как проверить себя в первый месяц
Первое — сверьте дату приказа и дату отправки сведений о приёме. Здесь счёт идёт на один рабочий день, и просрочка стоит 500 рублей за каждое застрахованное лицо по пункту 3 статьи 17 закона 27-ФЗ.
Второе — проверьте тариф. Право на пониженный тариф есть у тех, кто числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства; выпадение из реестра меняет расчёт задним числом.
Третье — посчитайте потолок уменьшения. Возьмите налог за отчётный период, разделите пополам и сравните с суммой уплаченных взносов: если взносы меньше половины, ограничение на вас пока не влияет.
Кому наём подходит, а кому рано
На УСН работники оправданы там, где работа повторяется, требует присутствия и подчинена расписанию. Именно эти признаки суд и инспекция считают трудовыми, и спорить с ними договором не выйдет.
Разовые задачи с самостоятельным результатом честнее закрывать договором подряда или возмездного оказания услуг. Признаки здесь другие: исполнитель сам определяет, как и когда работать, а заказчик принимает результат.
И третий случай — работа с самозанятым, который вам не подчиняется и не сидит в вашем офисе. Это законная форма, но только пока она отражает реальность, а не оформление.
Частые вопросы
Во сколько мне обойдётся работник с окладом 60 000 рублей?
Около 15 096 рублей взносов в месяц по пониженному тарифу для малого бизнеса и 18 000 рублей по обычному. Налог на доходы физических лиц удерживается из оклада, дополнительным расходом он не является.
Нужно ли что-то сообщать в налоговую при первом найме?
Отдельного заявления нет: регистрация предпринимателя как работодателя в Социальном фонде при первом трудовом договоре беззаявительная, по сведениям реестра. Заявление нужно только при договоре подряда с условием о взносах на травматизм.
Правда ли, что на УСН работники поднимут налог?
Не обязательно. Ограничение в 50 процентов из пункта 3.1 статьи 346.21 НК срабатывает, только когда взносы превышают половину налога. При небольшом доходе и умеренных взносах платёж по упрощёнке не меняется вовсе.
Когда сдавать сведения о приёме на работу?
Не позднее следующего рабочего дня после издания приказа или иного документа об оформлении — подпункт 2 пункта 5 статьи 11 закона 27-ФЗ. Это самый короткий срок в кадровой отчётности.
Можно ли не платить взносы, пока работник на испытательном сроке?
Нет. Испытание — условие трудового договора, а не отсрочка обязанностей. Взносы начисляются с первых выплат по общим правилам главы 34 НК.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС, в Социальном фонде и в действующей редакции Трудового кодекса.
