Договор ГПХ: налоги, взносы и 2 срока, которые пропускают

Цифру в договоре гражданско-правового характера (ГПХ) обычно называют не ту.

Заказчик держит в голове сумму, которую переведёт, исполнитель — сумму, которую получит, и это две разные цифры. Между ними стоят налог на доходы и страховые взносы, и идут они в разные стороны.

Налог вычитается из вознаграждения. Взносы прибавляются к расходу. Договор ГПХ, налоги по которому считает одна сторона, а несёт другая, устроен именно так.

Поэтому «сто тысяч по договору» означает 87 000 ₽ на руки и больше 120 000 ₽ из кассы — если исполнитель обычное физическое лицо. Дальше всё зависит от того, кто он по статусу.

Разложим сумму на части и посмотрим, кто какую из них несёт.

Договор ГПХ: налоги удерживает заказчик

Российские организации, предприниматели, нотариусы и адвокаты, от которых физическое лицо получило доход, обязаны исчислить, удержать и уплатить налог, п. 1 ст. 226 НК. Это и есть статус налогового агента, и отказаться от него нельзя.

Ставка — обычная пятиступенчатая шкала: 13 % при сумме налоговых баз до 2,4 млн ₽ за год и выше по мере роста дохода, п. 1 ст. 224 НК.

Дата получения дохода в денежной форме — день выплаты, в том числе перечисления на счёт, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК. Отсюда важное следствие: аванс по договору подряда облагается сразу, а не по акту.

Отдельная строка — профессиональный вычет. Исполнитель по гражданско-правовому договору вправе уменьшить доход на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с выполнением работ, п. 2 ст. 221 НК.

По авторским договорам вычет берётся по нормативу, без документов, п. 3 ст. 221 НК. Литературные произведения и научные труды — 20 %, музыкальные — 25 %. Фотографии и аудиовизуальные произведения — 30 %, скульптура и монументальная живопись — 40 %.

Два срока в месяц вместо одного

Здесь чаще всего и промахиваются: срок перечисления налога привязан не к акту и не к концу месяца, а к дате выплаты.

Первый срок. Всё, что выплачено в первые двадцать два дня месяца, закрывается налогом не позднее 28-го числа этого же месяца.

Второй срок. За период с 23-го числа по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.

Отдельная оговорка есть только для конца года: за период с 23 по 31 декабря налог уходит не позднее последнего рабочего дня декабря. Все три правила — в п. 6 ст. 226 НК.

Практически это значит, что один договор с двумя авансами может дать два платежа в бюджет в разные месяцы.

Что начисляется сверх суммы договора

Объектом обложения взносами признаются выплаты по гражданско-правовому договору, если его предмет — выполнение работ либо оказание услуг, п. 1 ст. 420 НК.

Не всякий гражданско-правовой договор сюда попадает. Выплаты по договорам о переходе права собственности на имущество и о передаче имущества в пользование объектом не признаются, п. 4 ст. 420 НК. Аренда помещения у физического лица взносов не даёт, подряд — даёт.

Компенсация расходов исполнителя тоже не облагается — при условии, что расходы фактически произведены и документально подтверждены, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК.

Тариф здесь общий с зарплатным. До предельной величины базы — 30 %, после неё — 15,1 %, п. 3 ст. 425 НК. Сама предельная величина на 2026 год равна 2 979 000 ₽ и считается нарастающим итогом.

У малого и среднего бизнеса счёт другой. Выплата сверх полутора МРОТ облагается по ставке 15 %, п. 2.4 ст. 427 НК. Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2026 года равен 27 093 ₽, поэтому граница проходит по 40 639,5 ₽.

И одно исключение, о котором забывают в обе стороны. Взносы на травматизм здесь начисляются лишь тогда, когда заказчик принял эту обязанность на себя в самом тексте, п. 1 ст. 20.1 закона 125-ФЗ. Молчащий договор означает, что платить не нужно.

Договор ГПХ: налоги на трёх разных исполнителях

Одна и та же сумма даёт три разных расклада. Возьмём вознаграждение 100 000 ₽ и заказчика — субъекта малого предпринимательства.

Кто исполнитель	Расход заказчика	На руки исполнителю
Физическое лицо	121 096 ₽	87 000 ₽
Самозанятый	100 000 ₽	94 000 ₽
Предприниматель на УСН «доходы»	100 000 ₽	94 000 ₽

Расчёт по ставкам, действующим в августе 2026 года.

С обычным физическим лицом заказчик удерживает 13 000 ₽ налога и начисляет 21 096 ₽ взносов: 30 % с 40 639,5 ₽ и 15 % с остальных 59 360,5 ₽.

С самозанятым не возникает ни того ни другого. Физические лица на режиме налога на профессиональный доход освобождены от налога на доходы в части доходов, облагаемых этим налогом, ч. 8 ст. 2 закона 422-ФЗ. А выплаты им не признаются объектом обложения взносами — при наличии чека, сформированного по ст. 14 того же закона, ст. 15 закона 422-ФЗ.

Исполнитель-предприниматель платит налоги сам по своему режиму: заказчик его агентом не становится и взносов за него не начисляет.

Чек и статус — не формальность, а условие. Нет чека — нет и освобождения от взносов, каким бы ни был статус исполнителя в приложении.

Отчёт, который уходит на следующий день

У договора ГПХ налоги и отчётность живут по разным календарям.

Сведения о заключении и прекращении гражданско-правового договора подаются в Социальный фонд отдельно от налоговой отчётности.

Состав сведений — дата заключения, дата прекращения и иные реквизиты договора, пп. 5 п. 2 ст. 11 закона 27-ФЗ. Норма охватывает договоры на работы и услуги, авторского заказа и лицензионные. Условие одно: на вознаграждение по ним начисляются страховые взносы.

Срок жёсткий: не позднее рабочего дня, следующего за днём заключения договора, а при прекращении — не позднее рабочего дня, следующего за днём прекращения, п. 6 ст. 11 того же закона.

Дальше идут общие даты работодателя. Персонифицированные сведения о физических лицах и расчёт по страховым взносам сдаются не позднее 25-го числа, п. 7 ст. 431 НК.

Сколько снимут за опоздание на день

Цена ошибки. Дороже всего обходится не срок уплаты, а переквалификация отношений в трудовые.

Первая и самая крупная статья счёта. Компания год платила самозанятому исполнителю по 60 000 ₽ ежемесячно за одну и ту же работу по графику. Взносов она не начисляла: их закрывал чек, ст. 15 закона 422-ФЗ. Инспекция признала отношения трудовыми, и освобождение перестало работать.

К 720 000 ₽ выплат за год начислили взносы по единому тарифу 30 % — это 216 000 ₽ сверх уже выплаченного. Поверх лёг штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП: 5 000–10 000 ₽ предпринимателю и 50 000–100 000 ₽ организации. К признанным трудовыми отношениям применяются нормы трудового законодательства, ч. 4 ст. 11 ТК.

Вторая статья мельче, но встречается чаще. Аванс 60 000 ₽ пятнадцатого числа, а налог заплатили после акта в следующем месяце. Дата дохода — день выплаты, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК, значит срок был 28-е число текущего месяца.

Удержанный, но не перечисленный в срок налог агента — это неисполненная обязанность, на которую начисляются пени. Просрочка считается со дня, следующего за установленным сроком.

Третья статья приходит из фонда и самая мелкая. Сведения о договоре не подали на следующий рабочий день — по 500 ₽ за каждое застрахованное лицо, п. 3 ст. 17 закона 27-ФЗ.

Санкции указаны в редакции августа 2026 года.

Как пересчитать выплату за исполнителя

Проверка занимает пять минут и делается по одному договору.

Найдите в договоре предмет. Работы и услуги дают взносы, переход права собственности и передача имущества в пользование — нет, п. 4 ст. 420 НК.

Посмотрите, есть ли в договоре условие о взносах на травматизм. Нет условия — нет и обязанности, п. 1 ст. 20.1 закона 125-ФЗ.

Сверьте дату платёжки исполнителю с датой платёжки в бюджет. Первая до 22-го числа означает срок 28-е, после 23-го — 5-е число следующего месяца.

Четвёртое — чек, если исполнитель самозанятый. Без чека выплата возвращается в базу по взносам.

Когда ГПХ дешевле трудового, а когда нет

Разница между подрядом и трудовым договором лежит не в ставках, а в гарантиях: нет отпуска, нет оплаты нетрудоспособности за счёт работодателя, нет выходного пособия.

У договора ГПХ налоги считаются по тем же ставкам, что и у трудового. Ставка налога на доходы одинаковая, единый тариф взносов тоже. А на травматизм по договору подряда взносы не начисляются вовсе, если стороны об этом не договорились.

У работы с самозанятым нет ни налога агента, ни взносов, но и требований к ней больше: чек на каждую выплату и реальная самостоятельность исполнителя. Признаки подмены налоговая собрала в письме № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022.

Разовая задача с измеримым результатом — территория подряда. Ежедневная работа по графику и на рабочем месте заказчика — территория трудового договора, и заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения, прямо не допускается, ч. 2 ст. 15 ТК.

Частые вопросы

По договору ГПХ налоги платит заказчик или исполнитель?

Налог на доходы исчисляет и удерживает заказчик как налоговый агент, п. 1 ст. 226 НК, но платится он из вознаграждения исполнителя. Страховые взносы заказчик начисляет сверх суммы договора и платит из своих.

Сколько всего платит заказчик сверх 100 000 рублей?

21 096 ₽ взносов, если заказчик относится к малому или среднему бизнесу, и 30 000 ₽ при обычном тарифе. Налог на доходы сверх суммы не начисляется — он удерживается из неё.

Когда перечислять налог с аванса по договору подряда?

По дате выплаты. Выплата в первые двадцать два дня месяца — срок 28-е число того же месяца. Выплата после 23-го — 5-е число следующего, п. 6 ст. 226 НК.

Нужно ли платить взносы за самозанятого исполнителя?

Нет, если исполнитель сформировал чек по ст. 14 закона 422-ФЗ. Без чека выплата попадает в базу для начисления взносов на общих основаниях.

Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Ставки, сроки и суммы приведены на август 2026 года — перед решением проверьте действующую редакцию Налогового кодекса и разъяснения ФНС.