Налоговые каникулы для ИП — это ставка 0 % на упрощёнке или патенте. Но льгота не федеральная: её включает закон конкретного региона. Дальше всё решают сфера деятельности и доля доходов. Ниже — пять условий, разница между упрощёнкой и патентом и дата, после которой льготы не будет.
Про налоговые каникулы для ИП обычно узнают в двух местах: от знакомого предпринимателя и из рекламы бухгалтерских сервисов. И там и там их описывают как право, которое даётся при регистрации.
Права здесь нет. Есть возможность, которую регион может дать, а может и не давать.
И у неё назначен срок годности.
Норма о ставке 0 % живёт в кодексе с 2015 года, но действует не бессрочно: дату отключения задаёт отдельный закон, и она уже наступает.
Разбираем условия по одному — и то, что случается, когда одно из них не выполнено.
Что это за ставка и где она записана
Налоговые каникулы для ИП описаны в кодексе дважды. Для упрощёнки — в п. 4 ст. 346.20 НК, для патента — в п. 3 ст. 346.50 НК.
Обе нормы устроены одинаково: кодекс разрешает субъектам Российской Федерации устанавливать ставку 0 % для впервые зарегистрированных предпринимателей в определённых сферах.
Ключевое слово — «разрешает». Без регионального закона льготы не существует, и в части субъектов её нет вовсе или она уже отменена.
Пять условий, которые должны совпасть
Первое: регистрация впервые. Норма говорит о предпринимателях, впервые зарегистрированных после вступления в силу регионального закона. Закрытие и повторное открытие ИП статуса «впервые» не возвращает.
Второе: региональный закон. Он определяет и сам факт льготы, и перечень видов деятельности, для которых она работает. Списки в соседних областях различаются.
Третье: разрешённая сфера. На упрощёнке это производственная, социальная и научная сферы, бытовые услуги населению и услуги по предоставлению мест для временного проживания. На патенте перечень короче — без гостиничных услуг.
Четвёртое: доля доходов не менее 70 %. Считается по итогам налогового периода: доходы от льготных видов деятельности делятся на общий объём доходов от реализации, абз. 4 п. 4 ст. 346.20 НК.
Пятое: ограничения региона. Субъект вправе добавить свои границы по средней численности работников и по предельному размеру дохода. Причём лимит по п. 4 ст. 346.13 НК региональный закон может уменьшить не более чем в десять раз.
Сколько длятся налоговые каникулы для ИП
На упрощёнке — непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации, абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК.
На патенте формулировка другая: не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет, абз. 2 п. 3 ст. 346.50 НК. Налоговым периодом на патенте считается срок, на который он выдан, поэтому «два периода» там могут уложиться в несколько месяцев.
Слово «непрерывно» означает, что паузу сделать нельзя. Год, в котором условия не выполнены, не откладывается на будущее — он просто расходуется.
Есть и поблажка, о которой редко пишут. На объекте «доходы минус расходы» в период нулевой ставки не уплачивается даже минимальный налог по п. 6 ст. 346.18 НК, абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК.
Чем УСН отличается от патента
Три отличия, которые видны в тексте норм.
Гостиничные услуги. В перечне для упрощёнки услуги по предоставлению мест для временного проживания есть, в перечне для патента их нет.
Доля 70 %. Условия о доле доходов в п. 3 ст. 346.50 НК нет вовсе — это требование только для упрощёнки.
Раздельный учёт. Зато на патенте прямо предписано вести раздельный учёт доходов, если нулевая ставка применяется не ко всем видам деятельности, абз. 4 п. 3 ст. 346.50 НК.
До какого года льгота работает
Даты в самой главе кодекса нет — её задаёт закон, которым нормы вводились.
Носитель нормы — ч. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ в редакции закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Она говорит коротко: положения п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК не применяются с 1 января 2027 года.
Формулировка «не применяются с» важнее, чем кажется. Она означает не «льгота действует до конца 2026 года включительно для всех», а «после этой даты нормы выключаются».
Отсюда ловушка для тех, кто регистрируется сейчас. Предпринимателю, открывшемуся в 2026 году, кодекс обещает два налоговых периода подряд — но второй из них приходится на 2027 год, когда норма уже не применяется. Фактически ему достаётся один период вместо двух.
Ставки указаны на август 2026 года. Продление за 2027 год на дату этого разбора не принято, и перед решением стоит свериться с действующей редакцией.
Семьдесят процентов, которые считают в декабре
Цена ошибки. Столярная мастерская зарегистрирована предпринимателем впервые, регион льготу дал, вид деятельности в перечне. Весь год владелец считал, что платит ноль.
Выручка за год — 3 000 000 рублей. Из них 1 950 000 пришло за изготовление мебели, то есть за производство, а 1 050 000 — за перепродажу купленной фурнитуры. Доля льготных доходов вышла 65 % при минимально нужных семидесяти.
Абз. 6 п. 4 ст. 346.20 НК: предприниматель считается утратившим право на нулевую ставку и обязан уплатить налог по обычной ставке за налоговый период, в котором нарушены ограничения. При 6 % со всей выручки исчисленный налог — 180 000 рублей.
Взносы за себя его уменьшают, п. 3.1 ст. 346.21 НК: 57 390 рублей фиксированной части и ещё 27 000 с превышения. Заплатить придётся 95 610 рублей вместо нуля. Расчёт на август 2026 года.
Пересчёт идёт за весь год, а не за квартал, в котором доля просела. Обнаруживается это в декабре, когда менять уже нечего.
Взносы каникулы не отменяют
Налоговые каникулы для ИП касаются только налога по упрощёнке или стоимости патента. Ни п. 4 ст. 346.20 НК, ни п. 3 ст. 346.50 НК не упоминают страховые взносы и не отсылают к главе о них.
Значит, взносы за себя платятся в полном размере. На 2026 год фиксированная часть по ст. 430 НК — 57 390 рублей, и к ней добавляется процент с превышения над 300 000.
Для предпринимателя без работников из этого следует неприятная арифметика. На обычной упрощёнке взносы уменьшают налог — а при небольшой выручке съедают его целиком, так работает п. 3.1 ст. 346.21 НК. На каникулах уменьшать уже нечего: налог и так ноль. То есть при небольшой выручке льгота не даёт ничего сверх того, что и так получилось бы.
Как узнать про свой регион за десять минут
Первое — найти закон субъекта о налоговых ставках. Он есть на сайте регионального правительства и в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой службы: там достаточно выбрать свой регион.
Второе — сверить свой основной код деятельности со списком в законе. Совпадение должно быть буквальным: перечни пишут по классификатору, а не по названию профессии.
Третье — проверить региональные ограничения. Численность и предельный доход в законах субъектов встречаются часто, и о них узнают позже всего.
Четвёртое — посчитать долю выручки от льготных видов за прошедшие месяцы. Если она близка к семидесяти процентам, дальше считать придётся каждый квартал.
Кому каникулы достанутся, а кому не положены
Льгота достанется тому, кто регистрируется впервые, живёт в регионе с действующим законом и занимается делом из льготного списка. Проще всего условия выполняются у ремесленных и сервисных дел без перепродажи.
Не положены тем, кто уже был предпринимателем раньше, — даже если ИП закрыто много лет назад. Не положены и тем, кто торгует: розница и опт в льготные сферы не входят.
Отдельная группа — те, у кого выручка смешанная. Им льгота формально доступна, но держится на доле в 70 %, и цена ошибки здесь равна годовому налогу.
Частые вопросы
Я закрывал ИП пять лет назад. Каникулы мне положены?
Нет. Норма говорит о впервые зарегистрированных предпринимателях, и прежняя регистрация это условие снимает независимо от давности.
Нужно ли подавать заявление на нулевую ставку?
Нет, отдельного заявления не предусмотрено. На упрощёнке ставка указывается в декларации, на патенте — в заявлении на получение патента.
Что будет, если регион отменит льготу в середине года?
Ставка задаётся законом субъекта, и следить за его редакцией придётся самому. Норма кодекса даёт регионам право устанавливать ставку 0 %, но не обязывает держать её весь срок.
Если я зарегистрируюсь в декабре 2026 года, получу ли я два года льготы?
Нет. С 1 января 2027 года нормы о нулевой ставке не применяются — так сказано в ч. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Второй период под льготу уже не попадёт.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС, в законе своего субъекта и в действующей редакции Налогового кодекса.
