НДФЛ при АУСН считает уполномоченный банк, а не бухгалтерия. Но обязанности налогового агента остаются на работодателе целиком. От того, дошли ли сведения до банка, зависит, кто подаёт данные в инспекцию. Ниже — порядок, сроки и две группы отключённых вычетов.
Режим продают фразой «налог за работников считает банк». Фраза верная и очень неполная.
Банк действительно исчисляет налог. Но делает он это по поручению работодателя и по тем данным, которые работодатель передал.
Сумма при этом признаётся исчисленной именно налоговым агентом — так написано в законе.
Значит ответственность никуда не переехала: она осталась там же, где была, а вот механика поменялась полностью.
Разберём три вещи: как устроен обмен, что режим отключает и что происходит при сбое.
Как устроен обмен с банком
Роль налогового агента режим оставляет за работодателем полностью, часть 3 статьи 2 закона 17-ФЗ.
Организации и предприниматели, признаваемые налоговыми агентами по пункту 1 статьи 226 НК, считаются давшими согласие на исчисление налога уполномоченной кредитной организацией. Согласие возникает в момент направления в банк информации из пункта 1 части 6 статьи 17.
Что именно передаётся. Данные по каждому физическому лицу, позволяющие его идентифицировать. Суммы и виды подлежащих выплате доходов — и облагаемых, и необлагаемых. Плюс суммы стандартных и профессиональных вычетов, уменьшающих базу.
Дальше работает банк. Он обязан исчислить НДФЛ при АУСН не позднее следующего рабочего дня за днём получения информации. В этот же срок банк сообщает сумму налоговому агенту — пункт 2 части 6 статьи 17.
Перечисляется налог в бюджет по месту учёта налогового агента, часть 7 той же статьи.
Дата фактического получения дохода определена отдельно: это дата перечисления дохода на счёт работника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц, часть 2 статьи 17.
Порядок описан по нормам августа 2026 года.
Какую отчётность по НДФЛ при АУСН отменили
Расчёт по налогу на доходы работников не сдаётся. Часть 11 статьи 17 закона 17-ФЗ прямо отключает пункт 9 статьи 58 и пункт 2 статьи 230 НК.
Первая норма — про уведомления об исчисленных суммах. Вторая — про расчёт сумм налога, то есть про привычную квартальную форму.
Уведомления по налогу тоже не нужны: обязанность их подавать снята той же частью 11.
Расчёт по страховым взносам и ежемесячные персонифицированные сведения отменены отдельно, частью 2 статьи 18 — уже по другой причине, из-за нулевого тарифа.
А вот единая форма сведений о застрахованных никуда не исчезает — персонифицированный учёт закон 17-ФЗ не отменяет.
Какие вычеты режим отключает
Это место в законе читают редко, а стоит оно дорого.
Часть 1 статьи 17 закона 17-ФЗ снимает с работодателя на режиме обязанность предоставлять часть вычетов. Не применяются абзац второй пункта 2 статьи 219 и абзац первый пункта 8 статьи 220 НК.
На практике это означает следующее. Социальные вычеты по подпунктам 2, 3 и 7 пункта 1 статьи 219 НК — обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги — работодатель на режиме не предоставляет.
Имущественные вычеты по подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК — расходы на покупку жилья и проценты по ипотеке — тоже.
Работник от них не лишается: он получает их сам, через декларацию или через упрощённый порядок в личном кабинете. Но привычная схема «принёс уведомление в бухгалтерию — получаю с зарплаты» здесь не работает.
Стандартные и профессиональные вычеты при этом остаются: их суммы работодатель прямо передаёт в банк в составе сведений по пункту 1 части 6.
Что происходит при сбое обмена
Часть выплат может не попасть в порядок части 6 по техническим причинам: сведения ушли не по всем работникам, обмен не настроен, премия проведена вручную. Тогда налоговый агент подаёт сведения в инспекцию сам, через личный кабинет налогоплательщика, часть 9 статьи 17.
От наличных и от счёта в неуполномоченном банке этот механизм не спасает: они закрывают право на сам режим, часть 2 статьи 3 закона 17-ФЗ.
Сроки при этом те же, что у обычной подачи. Период считается с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, а срок — не позднее 25-го числа текущего месяца, часть 8 статьи 17. Для периодов с 1 по 22 января и с 23 по 31 декабря установлены отдельные даты.
Цена ошибки. Не сделали ни того ни другого — включается статья 123 НК: пятая часть от суммы, подлежавшей удержанию и перечислению. При выплате 120 000 рублей это около 3 100 рублей штрафа сверх самой недоимки и пеней. Сроки и санкции — по нормам августа 2026 года.
Освобождение от штрафа существует, но требует трёх условий разом. Сведения по частям 8 и 9 статьи 17 поданы в срок; занижающих налог ошибок в них нет; сам налог доплачен раньше, чем инспекция заметила просрочку или назначила выездную проверку. Основание — пункт 2 статьи 123 НК. Привычного расчёта по статье 230 НК на режиме нет, и его роль играют именно эти сведения.
Уточнить сведения можно, но не бесконечно: уточнённые данные направляются не более чем за три календарных года, предшествующих году направления, часть 10 статьи 17.
Пример. Компания на режиме в мае выплатила премию 120 000 рублей и забыла включить эту сумму в сведения для банка. Налог по ней никто не исчислил.
Сама компания через личный кабинет данные тоже не подала. Недоимка составила около 15 600 рублей, штраф по статье 123 НК — 3 120 рублей. Итого около 18 700 рублей плюс пени за весь период.
Что остаётся на бухгалтерии
Список короче обычного, но он не пустой.
Расчёт самой выплаты. Оклад, премия, отпускные и больничные считаются как везде: режим меняет только исчисление налога, а не трудовые правила.
Передача сведений в банк. Это ключевая операция месяца, и её нельзя пропустить ни по одной выплате.
Единая форма сведений о застрахованных. Сведения о приёме и увольнении подаются назавтра после приказа. Для перевода и выбора формы трудовой книжки срок другой — 25-е число следующего месяца.
Взнос на травматизм. Он платится по закону 125-ФЗ и нулевым тарифом режима не покрывается.
Кадровые документы. Трудовые договоры, приказы, ознакомление с локальными актами — здесь ничего не меняется вовсе.
Как проверить свой обмен
Первое — сверьте список выплат за месяц с тем, что ушло в банк. Расхождение хотя бы в одной фамилии означает, что налог по ней не исчислен.
Второе — проверьте, все ли выплаты идут со счёта в уполномоченной кредитной организации. Счета вне реестра ломают и обмен, и само право на режим.
Третье — посмотрите сообщение банка об исчисленной сумме. Оно приходит в срок не позднее следующего рабочего дня, и его отсутствие — сигнал, а не мелочь.
Четвёртое — раз в квартал сверяйте начисленное и перечисленное в личном кабинете. НДФЛ при АУСН не проходит через привычный расчёт, и увидеть расхождение больше негде.
Чем этот порядок отличается от обычного
Разница видна на трёх точках.
Кто считает. На обычных режимах налог считает бухгалтерия по своим данным. Здесь — банк по данным, которые ему передали. Ошибка в переданных сведениях становится ошибкой в налоге автоматически.
Что сдаётся. Вместо квартального расчёта — ежемесячная передача сведений с периодом, привязанным к 22-му числу. Отчётность не исчезла, она сменила форму и частоту.
Где смотреть результат. Не в своей программе, а в личном кабинете и в сообщении банка. Собственного регистра, из которого собирается отчёт, здесь просто нет.
Кому такая схема удобна, а кому нет
Удобна компаниям с ровным штатом и одинаковыми выплатами: обмен настраивается один раз и дальше идёт сам.
Неудобна тем, у кого много разовых выплат подрядчикам и премий вне графика. Каждая такая выплата требует отдельной передачи сведений, и цена пропуска здесь выше, чем экономия на отчётности.
Совсем не подходит тем, чьи работники привыкли получать имущественный вычет через бухгалтерию: НДФЛ при АУСН такой возможности не даёт.
Частые вопросы
Кто отвечает, если банк посчитал налог неверно?
Налоговый агент. Сумма налога признаётся исчисленной именно им, часть 4 статьи 17 закона 17-ФЗ. Спорить с инспекцией придётся работодателю, а не банку.
Что делать, если выплата прошла мимо уполномоченного банка?
Подать сведения в инспекцию самому через личный кабинет в срок до 25-го числа. Отдельно стоит проверить форму расчёта: наличная выплата физическому лицу закрывает право на сам режим, часть 2 статьи 3 закона 17-ФЗ.
Кто удерживает налог при выплате подрядчику по договору?
Тот же механизм: работодатель передаёт сведения о выплате в банк, банк исчисляет налог. Роль налогового агента при выплатах физическим лицам от формы договора не зависит.
Что происходит при смене уполномоченного банка?
Обмен настраивается заново, и до его настройки выплаты идут по правилу части 9 — сведения подаёт сам агент. Пропуск этого шага и есть самая частая причина недоимки на режиме.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы и сроки приведены на август 2026 года — перечень уполномоченных банков и порядок обмена сверьте на сайте налоговой службы и в договоре с банком.
