НДС при экспорте считается по ставке 0 %, а не отменяется. Но право на неё надо подтвердить документами и уложиться в срок. От направления вывоза зависит и пакет бумаг, и точка отсчёта. Ниже — обе процедуры и то, во что обходится опоздание.
Первая продажа за границу почти всегда начинается с облегчения: налога нет.
Потом приходит бухгалтер и объясняет, что налог есть, просто он равен нулю. Разница кажется словесной ровно до того дня, когда пакет документов не собрался вовремя.
Тогда ноль превращается в обычную ставку.
И платит её продавец — из своих денег, потому что с покупателя за границей эту сумму уже не возьмёшь. Именно поэтому экспортную сделку планируют от документов, а не от отгрузки.
Начнём с того, чем ставка 0 % отличается от освобождения, и дойдём до 181-го дня. Второй маршрут — вывоз внутри Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Нулевая ставка и «без налога» — разные вещи
Ставка 0 % применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК. Операция при этом остаётся облагаемой, просто сумма налога по ней равна нулю.
Отсюда следуют три вещи, которые и отличают экспортную сделку от освобождённой.
Первое: отчётность никуда не девается. Налоговый период по-прежнему квартал, ст. 163 НК. Отчёт сдают до 25-го числа месяца, идущего за кварталом, и только по электронным каналам, п. 5 ст. 174 НК.
Второе: право на вычет сохраняется. У освобождённых операций входной налог оседает в стоимости, у экспортных — принимается к вычету.
Третье: ставка условная. Она держится ровно до тех пор, пока подтверждена документами. Не подтвердили — применяются обычные ставки, а это на август 2026 года 22 % по п. 3 ст. 164 НК.
Чем подтверждают право на ставку и откуда считать срок
Пакет документов и срок описаны в ст. 165 НК. Срок один и жёсткий: не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, п. 9 ст. 165 НК.
Бумажные копии здесь не единственный вариант. В инспекцию представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, и такие же реестры со сведениями из контракта, п. 1 ст. 165 НК.
Это меняет и логику подготовки. Собирать надо не папку, а корректные сведения в учётной системе: реестр выгружается из них, и ошибка в номере декларации ломает подтверждение так же, как потерянный документ.
Экспорт в ЕАЭС устроен по другим правилам
Внутри союза таможенной декларации нет, и её место занимает документ покупателя. Порядок описан не кодексом, а Протоколом о порядке взимания косвенных налогов — приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.
| Что сравниваем | Дальнее зарубежье | Страны ЕАЭС |
|---|---|---|
| Основание | пп. 1 п. 1 ст. 164 и ст. 165 НК | разделы Протокола (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) |
| Главный документ | реестр со сведениями из декларации на товары | заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой инспекции покупателя |
| Срок | 180 календарных дней | 180 календарных дней |
| С какой даты идёт срок | с помещения товаров под таможенную процедуру | с даты отгрузки товаров |
Разница в точке отсчёта выглядит мелочью, а стоит недель. При вывозе в союз срок начинает идти раньше — от отгрузки, а не от таможенного оформления, которого здесь нет вовсе.
И главное отличие: ключевой документ формирует не продавец. Заявление о ввозе получает покупатель в своей налоговой и передаёт вам. Сроки внутри чужой страны вы не контролируете, поэтому обязанность передать заявление имеет смысл прописывать прямо в договоре.
НДС при экспорте на упрощёнке: ставки 5 и 7 % не мешают
Это место читают неправильно чаще всего. Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, платят налог по пониженным ставкам, п. 8 ст. 164 НК. Ставку 5 % применяют при доходе за предшествующий период до 250 млн рублей включительно, ставку 7 % — до 450 млн рублей. Вычета при этих ставках нет: входной налог остаётся в цене приобретений, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК.
Из этого делают вывод, что ставка 0 % им тоже закрыта. Норма говорит обратное.
Применяющие пониженные ставки действительно не применяют ставки п. 1 ст. 164 НК. Но у этого запрета есть прямо перечисленные исключения. Первым в списке стоит пп. 1 п. 1 — то есть экспорт, п. 9 ст. 164 НК. Ставку 0 % при вывозе товаров они применять вправе.
Практический вывод простой. Упрощенец на 5 или 7 % не начисляет налог сверху на экспортную отгрузку — но подтверждает право на это теми же документами и в тот же срок.
Что включается на 181-й день
Цена ошибки. Если документы не представлены в срок, операции облагаются по ставкам п. 2 и п. 3 ст. 164 НК, п. 9 ст. 165 НК. Налог считается со всей стоимости отгрузки, и предъявить его иностранному покупателю задним числом нельзя.
Как это выглядит в деньгах. Компания отгрузила оборудование 15 января 2026 года на 3 000 000 рублей. Срок подтверждения истёк 14 июля 2026 года, и заявление о ввозе от покупателя к этому дню не пришло.
К уплате добавилось 660 000 рублей — 22 % от стоимости отгрузки. Плюс пени со дня, когда налог следовало уплатить.
Пени на эту сумму начисляются со дня, когда налог следовало уплатить, и обратно они не возвращаются никогда. Ставки и суммы приведены по августу 2026 года.
Что можно вернуть, если документы пришли позже
Полностью пропасть уплаченное не должно. Если пакет соберётся после 180-го дня, уплаченные суммы подлежат вычету в порядке ст. 171 и 172 НК. Круг при этом занимает месяцы, и всё это время оборотные средства лежат в бюджете.
Вычеты по операциям, облагаемым по ставке 0 %, производятся на момент определения налоговой базы, п. 3 ст. 172 НК. То есть налог, уплаченный поставщикам сырья и услуг, не пропадает.
Условия вычета обычные: счёт-фактура продавца, принятие покупки на учёт, первичные документы и использование в облагаемых операциях. Экспортная операция облагаемой является — на этом всё и держится.
Заявить его разрешено в течение трёх лет, п. 1.1 ст. 172 НК, считая с даты постановки покупки на учёт. Данные приведены по редакции августа 2026 года.
Как НДС при экспорте проверяют до первой отгрузки
Первое — договор. В нём должны быть прописаны обязанность покупателя из ЕАЭС передать заявление о ввозе и срок, за который он это делает. Без такого пункта вы зависите от чужой доброй воли.
Второе — учётная система. Реестры выгружаются из данных о сделке, и сведения из контракта и декларации должны совпадать посимвольно.
Третье — календарь. Дату 180-го дня стоит поставить в напоминание сразу при отгрузке. Считается она не от оплаты и не от подписания договора, а от таможенной процедуры или от отгрузки в союз.
Четвёртое — контрагент. Отметку на заявлении ставит инспекция покупателя, и если у него самого проблемы с отчётностью, документ задержится. Это не ваша зона контроля, но ваш срок.
Кому НДС при экспорте считать не придётся
Тем, кто вывозит не товары, а оказывает услуги: у них порядок определяется по месту реализации и правилам, которые к экспорту товаров отношения не имеют.
И плательщикам налога на профессиональный доход (НПД): они плательщиками НДС не признаются, деклараций не подают, а перепродажа товаров им закрыта по ч. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ.
А нужнее всего этот разбор тем, кто вывозит товар регулярно и небольшими партиями. У них 180-дневных сроков одновременно несколько, и каждый живёт по своему календарю.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС при экспорте товаров?
Начислять сверху не нужно: ставка равна нулю, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК. Но если право на неё не подтвердить за 180 календарных дней, налог придётся уплатить по обычной ставке из своих денег.
Сколько времени даётся на сбор документов?
180 календарных дней. При вывозе в дальнее зарубежье срок идёт с даты помещения товаров под таможенную процедуру, при экспорте в ЕАЭС — с даты отгрузки.
Может ли упрощенец применять нулевую ставку?
Да. Экспорт входит в перечень исключений п. 9 ст. 164 НК, поэтому применяющие ставки 5 и 7 % ставку 0 % по вывозу товаров использовать вправе.
Что делать, если покупатель из ЕАЭС не прислал заявление?
Ждать до 180-го дня, потом начислять налог по обычной ставке. Когда заявление придёт, уплаченную сумму можно принять к вычету по ст. 171 и 172 НК.
Пропадает ли вычет по входному налогу?
Нет. Вычет производится на момент определения налоговой базы, п. 3 ст. 172 НК, и трёхлетний срок на его заявление тоже сохраняется.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены по редакции августа 2026 года — перед сделкой сверьтесь с действующей редакцией Налогового кодекса и с текстом Протокола о порядке взимания косвенных налогов.
