АУСН — режим, где налог считает инспекция, а декларации нет вовсе. Но ставки здесь выше, чем на упрощёнке. От оборота, числа работников и банка зависит, пустят ли вас. Ниже — пять отличий и пять условий входа.
Про АУСН спрашивают обычно одно: правда ли, что отчётности нет совсем.
Правда. Декларации по этому режиму не существует, расчёт по страховым взносам не сдаётся, а сумму налога вам присылают уже посчитанной.
Платят за это ставкой.
Восемь процентов с доходов вместо шести на упрощёнке. И это ещё не вся разница: налоговый период здесь месяц, предельная численность — пять человек, а счёт годится только из специального реестра.
Дальше — по частям: где режим работает, чем отличается от упрощёнки, кого в него не пускают и когда он всё-таки дешевле.
Где работает АУСН и до какого года
Режим ввели экспериментом, и срок эксперимента записан в самом законе: до 31 декабря 2027 года включительно, ч. 2 ст. 1 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Территория расширялась дважды. С 1 июля 2022 года АУСН работала в четырёх регионах — Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан. С 1 января 2025 года режим открыт остальным субъектам, ч. 1.1 ст. 1 того же закона.
Но открыт не значит включён. Система АУСН вводится законом субъекта, и до принятия такого закона в регионе её нет.
Отсюда первая проверка, которую делают до всех расчётов: смотрят закон своего региона, а не федеральный.
Пять отличий от упрощёнки
Обе системы называются упрощёнными, и на этом сходство заканчивается.
Отличие первое: считает не бухгалтер, а инспекция. Налог исчисляет налоговый орган по данным контрольно-кассовой техники и по сведениям от уполномоченного банка, чч. 2–3 ст. 12 закона 17-ФЗ. Вам приходит готовая сумма.
Отличие второе: декларации нет. Норма короткая и прямая: налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется, ст. 13. На упрощёнке декларация сдаётся всегда, даже нулевая.
Отличие третье: ставки выше. На август 2026 года это 8 % при объекте «доходы» и 20 % при объекте «доходы минус расходы», чч. 1 и 2 ст. 11 закона 17-ФЗ. На УСН те же объекты стоят 6 % и 15 %, ст. 346.20 НК. У второго объекта есть нижняя граница — минимальный налог по ставке 3 %, ч. 4 ст. 9.
Отличие четвёртое: взносы за работников обнулены. В период применения режима действует единый пониженный тариф страховых взносов 0 %, ст. 18. Для предпринимателя фиксированные взносы за себя тоже равны нулю, ч. 7 той же статьи. Остаётся только страхование от несчастных случаев на производстве — фиксированной суммой, которую правительство назначает на каждый год.
Отличие пятое: платёж ежемесячный. Налоговым периодом признаётся календарный месяц, ч. 1 ст. 10, а налог уходит до 25-го числа в следующем месяце, ч. 8 ст. 12. Упрощёнка живёт кварталами и годом.
| Что сравниваем | АУСН | УСН |
|---|---|---|
| Ставка «доходы» | 8 % | 6 % |
| Ставка «доходы минус расходы» | 20 % | 15 % |
| Налоговый период | месяц | год |
| Декларация | нет | раз в год |
| Тариф взносов за работников | 0 % | общий |
| Предел численности | 5 человек | 130 человек |
| Предел дохода | 60 млн ₽ | 450 млн ₽ |
Данные на август 2026 года: ставки и периоды — по закону 17-ФЗ, показатели упрощёнки — по гл. 26.2 НК.
Кого на АУСН не пустят: пять условий
Ограничения собраны в ч. 2 ст. 3 закона 17-ФЗ, и список там длинный. Пять условий отсекают больше всего желающих. Показатели ниже — на август 2026 года.
Оборот. Доход за предшествующий год или с начала текущего не должен превышать 60 миллионов рублей.
Люди. Средняя численность работников — не больше пяти человек. Это самое жёсткое ограничение режима: шестой сотрудник закрывает вход.
Основные средства. Остаточная стоимость — не больше 150 миллионов рублей.
Банк. Счета и корпоративные электронные средства платежа допускаются только в кредитной организации из реестра уполномоченных. Счёт в банке вне реестра — отказ.
Наличные. Выплата доходов физическим лицам наличными несовместима с режимом. Зарплата, отпускные, расчёт при увольнении — всё безналично, иначе применять АУСН нельзя.
Отдельно от условий входа стоит правило внутри режима: менять объект налогообложения в течение календарного года не допускается, ч. 2 ст. 5. Выбор делается один раз и держится до конца года.
Здесь же самый частый из минусов АУСН: режим не для тех, кто держит наличную кассу расчётов с сотрудниками, и не для растущей команды.
Что не сдаётся и что остаётся
Освобождения перечислены в ст. 2 закона 17-ФЗ. Компания не платит налог на прибыль, предприниматель — НДФЛ с доходов от предпринимательства, и те и другие не признаются плательщиками НДС. Исключения обычные: НДС при ввозе товаров и агентский, налог на имущество по кадастровой стоимости.
Обязанности налогового агента при этом сохраняются, ч. 3 ст. 2.
Отчётность урезана в трёх местах. Декларации нет — ст. 13. Расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения не представляются — ч. 2 ст. 18. Расчёт 6-НДФЛ тоже отпадает: к применяющим режим не применяются п. 9 ст. 58 и п. 2 ст. 230 НК, ч. 11 ст. 17.
НДФЛ за работников исчисляет и удерживает уполномоченный банк — по поручению работодателя и от его имени, чч. 3–4 ст. 17. Он же передаёт в инспекцию сведения о выплатах и удержанном налоге, ч. 8 ст. 17.
А вот ЕФС-1 остаётся. Освобождения от неё в законе 17-ФЗ нет ни в одной статье, и сведения о приёме, увольнении, стаже и взносах на травматизм подаются на общих основаниях.
Даты перехода: одна для новых, одна для всех и одна для спецрежимников
Общих дат две, и обе жёсткие.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель уведомляют инспекцию в течение 30 календарных дней после постановки на учёт, ч. 2 ст. 4.
Все остальные переходят только с 1 января и уведомляют не позднее 31 декабря предшествующего года, ч. 1 ст. 4.
Третья дата есть у тех, кто уже применяет упрощёнку, сельхозналог или налог на профессиональный доход. Они вправе перейти со следующего календарного месяца, уведомив инспекцию не позднее последнего числа текущего, ч. 1.1 ст. 4. Плата за такой вход — двенадцать месяцев без права сменить режим.
Цена ошибки. 31 декабря — общая дата и для АУСН, ч. 1 ст. 4 закона 17-ФЗ, и для упрощёнки, п. 1 ст. 346.13 НК. Пропустили обе — весь следующий год работаете на общей системе. Студия с выручкой 20 миллионов рублей и почти без закупок с входным налогом становится там плательщиком НДС. Расчётная ставка 22/122 из п. 4 ст. 164 НК даёт около 3,6 миллиона рублей в бюджет, а вычитать нечего.
На АУСН налогоплательщика НДС не возникает вовсе, ч. 6 ст. 2 закона 17-ФЗ. Освобождение упрощёнки по п. 1 ст. 145 НК сюда тоже не дотягивается: на общей системе порог другой — 2 миллиона рублей за три месяца. Цена одной пропущенной даты — 3,6 миллиона (расчёт на август 2026 года).
Как проверить, доступен ли режим вам
Проверка занимает вечер и делается до подачи уведомления.
Начните с региона: нужен действующий закон субъекта о введении АУСН. Нет закона — дальше считать нечего.
Затем сверьте свой банк со списком уполномоченных кредитных организаций: он опубликован налоговой службой и обновляется. Если ваш банк в нём не значится, счёт придётся менять до перехода, а не после.
Третьим шагом посчитайте численность и оборот за прошлый год по своим же данным — по расчёту по страховым взносам и по декларации. Пятый работник в штате означает, что запаса у вас нет вовсе.
И последнее: посмотрите, как вы платите людям. Хоть одна наличная выплата физическому лицу закрывает вход в режим.
Кому АУСН выгоден, а кому дороже упрощёнки
Считать нужно не ставку, а ставку вместе со взносами.
Режим выигрывает там, где есть фонд оплаты труда. Микроагентство, студия, кофейня с тремя-четырьмя сотрудниками и безналичной зарплатой. Ставка 8 % против 6 % — это переплата в два пункта с оборота. Нулевой тариф взносов при этом снимает с фонда оплаты труда всю страховую нагрузку.
Режим проигрывает предпринимателю без работников. Там сравнивать нечего: на упрощёнке фиксированные взносы срезают налог целиком, без верхней планки, п. 3.1 ст. 346.21 НК. А на АУСН срезать нечего: взносов нет, зато ставка на два пункта выше.
Не подходит он и тем, кто держится у границы в 60 миллионов рублей или планирует нанимать. Слететь с режима посреди года дороже, чем не заходить в него вовсе.
Частые вопросы
Есть ли АУСН в моём регионе?
Зависит от закона субъекта. С 2025 года режим разрешён по всей стране, но вводит его региональный закон, ч. 1.1 ст. 1 закона 17-ФЗ. Проверять нужно свой регион, а не федеральную норму.
Нужно ли сдавать ЕФС-1 на АУСН?
Да. Освобождения от неё в законе 17-ФЗ нет. Не сдаются только декларация, расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения и 6-НДФЛ.
Как подать уведомление о переходе на АУСН?
Через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Новым отводится 30 календарных дней после постановки на учёт, остальным — срок до 31 декабря, ст. 4 закона 17-ФЗ.
Как считается налог АУСН и когда его платить?
Считает инспекция по данным кассы и банка, чч. 2–3 ст. 12. Срок уплаты — 25-е число в месяце, идущем за истекшим, ч. 8 ст. 12. Налоговый период — календарный месяц.
Сколько стоит АУСН, если работников нет?
Столько же, сколько при работниках: 8 % с доходов или 20 % с разницы, чч. 1 и 2 ст. 11 закона 17-ФЗ на август 2026 года. Экономия на взносах в этом случае не работает, и упрощёнка обычно выходит дешевле.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС, в законе субъекта о введении режима и в действующей редакции закона 17-ФЗ.
