Пени по УСН считают за каждый день просрочки от суммы долга. Но начисляют их не на сам платёж, а на отрицательное сальдо единого налогового счёта. Размер зависит от ключевой ставки, срока и того, ИП вы или компания. Ниже — формула, дни и точка, где счётчик останавливается.
Человек, который ищет, как считаются пени, обычно уже получил цифру и не понял, откуда она.
В личном кабинете висит сумма, которая не совпадает ни с одним платежом. Бухгалтер говорит «это по сальдо», и на этом объяснение заканчивается.
Сумма и правда живёт отдельно от платежей.
С 2023 года налоги попадают на общий счёт, и просрочка считается не по конкретной декларации, а по общему минусу на этом счёте. Отсюда две неожиданности: пени идут даже когда деньги перечислены, но не зачлись, и не идут, когда на счёте есть запас.
Разберём формулу и посчитаем на живом примере.
Кого пени касаются, а кого обходят
На упрощёнке платежей четыре, и просрочить можно любой. Авансы вносятся до 28-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. Годовой налог — до 28 марта для организаций и до 28 апреля для ИП, п. 7 ст. 346.21 НК.
Пени по УСН начинаются со дня, следующего за этими датами. Основание — п. 3 ст. 75 НК: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и по день исполнения обязанности включительно.
Обходят они тех, у кого на едином налоговом счёте лежит запас. Норма прямая: пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем положительного сальдо счёта. Переплата по одному налогу автоматически закрывает просрочку по другому.
Отсюда практический вывод. Пени по УСН — это не наказание за конкретную декларацию, а плата за минус на общем счёте, и гасится этот минус любыми деньгами, которые на счёте есть.
Формула: ставка, дни и делитель
Считается всё от ключевой ставки Банка России, действующей в дни просрочки. На август 2026 года она составляет 14,00 % годовых. Ставка меняется по решениям совета директоров ЦБ, а формула остаётся прежней.
Для ИП — одна ставка на весь срок. 1/300 ключевой ставки за каждый день, сколько бы дней ни прошло. Долг 45 000 ₽, 40 дней просрочки: 45 000 × 14 % / 300 = 21 ₽ в день, всего 840 ₽.
Для организаций — три ступени. Особый порядок задан п. 5.1 ст. 75 НК и работает с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года. Первые 30 календарных дней — 1/300 ставки. Дальше, вплоть до девяностого дня, — 1/150. А с 91-го дня — снова 1/300.
Ступени считаются нарастающим итогом, а не задним числом: перешагнув тридцатый день, компания не пересчитывает первые тридцать по удвоенной ставке.
| Дни просрочки | Делитель | За день с 500 000 ₽ | Накоплено к концу |
|---|---|---|---|
| с 1-го по 30-й | 1/300 | 233 ₽ | 7 000 ₽ |
| с 31-го по 90-й | 1/150 | 467 ₽ | 35 000 ₽ |
| с 91-го | 1/300 | 233 ₽ | растёт дальше |
Расчёт приведён по ключевой ставке августа 2026 года.
⚠️ Трёхступенчатый порядок для компаний ограничен по времени: он заканчивается 31 декабря 2026 года. Продлят норму или нет — на август 2026 года неизвестно. Общее правило п. 4 ст. 75 НК проще: ступеней две, 1/300 первые тридцать дней и 1/150 дальше.
Сколько набежит за два месяца молчания
Компания на упрощёнке «доходы минус расходы» должна была внести аванс за полугодие 500 000 ₽ до 28 июля. Деньги ушли не туда: платёж сделали на старые реквизиты, и на едином налоговом счёте он не появился. Ошибку заметили в конце сентября.
Просрочка вышла 60 дней. Первые тридцать по 233 ₽, следующие тридцать по 467 ₽.
Цена ошибки. 21 000 ₽ пеней за два месяца невнимательности. Уменьшить на них налоговую базу нельзя: платежи в бюджет в виде пеней и штрафов в расходы не принимаются, и на упрощёнке это правило приходит через п. 2 ст. 346.16 НК. Деньги вычитаются из прибыли компании целиком, без налоговой компенсации.
Второй платёж, за девять месяцев, зашёл на счёт с минусом и частично закрыл старую недоимку. С этого дня пени считались уже от остатка: счётчик реагирует на сальдо, а не на назначение платежа.
Почему за просроченный аванс не штрафуют
Здесь у упрощёнки есть неочевидная защита, о которой мало кто знает.
Штраф по п. 1 ст. 122 НК — пятая часть недоимки, а при доказанном умысле сорок процентов — применяется к налогу, а не к авансу. Пункт 3 ст. 58 НК говорит прямо. Нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей не может быть основанием для привлечения к ответственности.
Значит, за просроченный аванс платят только пени. За неуплаченный годовой налог — пени и штраф.
Отдельно стоит декларация. Не сдали её в срок — 5 % от суммы налога за каждый месяц опоздания, включая неполный. Верхняя граница здесь 30 %, нижняя — 1 000 ₽, п. 1 ст. 119 НК. А через 20 рабочих дней после срока инспекция вправе заморозить банковский счёт, пп. 1 п. 3 ст. 76 НК.
Пени, которые можно уменьшить
Бывает так: авансы весь год считались с прибыли, а год закончился хуже, чем шёл. Налог по итогам года оказался меньше, чем сумма авансов, которые компания была обязана внести.
По позиции Высшего Арбитражного Суда, изложенной в п. 14 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, пени, начисленные за неуплату таких авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Это не норма кодекса, а разъяснение для судов, но применяют его и инспекции.
На упрощёнке «доходы минус расходы» есть и второй случай — минимальный налог. Если исчисленный налог оказался меньше 1 % от доходов, платится этот процент, п. 6 ст. 346.18 НК, и итоговая сумма к уплате тоже может разойтись с авансами.
Автоматически пересчёт не происходит. Его инициируют — сверкой и заявлением.
Что делать, если платёж ушёл не туда
Первое, чего делать не стоит, — платить второй раз «на всякий случай». Деньги на едином налоговом счёте не привязаны к конкретному налогу: инспекция распределяет их по своим правилам, и второй платёж может уйти на погашение совсем другой недоимки.
Сначала выясняется, где деньги. Если они дошли до счёта, но зачлись не туда, недоимки нет вовсе — есть неверное распределение, и пени по УСН в этом случае снимаются после сверки.
Если деньги ушли по чужим реквизитам и до счёта не дошли, платёж повторяют, а первый возвращают. Пени за дни между двумя платежами останутся: обязанность считается исполненной с даты, когда деньги попали на счёт, а не с даты первой попытки.
Как увидеть пени в личном кабинете
Первое — откройте сальдо единого налогового счёта. Оно показывает общий минус или плюс на сегодня, и именно от минуса считается пеня. Плюс означает, что счётчик не идёт вовсе.
Второе — закажите справку о том, как распределены деньги, перечисленные единым налоговым платежом. В ней видно, какой платёж куда зачли: это самый быстрый способ найти суммы, «ушедшие не туда».
Третье — сверьтесь с инспекцией по акту сверки, если суммы не сходятся. Спорить с цифрой в кабинете бессмысленно, пока не понятно, какая недоимка и с какого дня легла в основу расчёта.
Частые вопросы
Сколько будет пеней за 10 дней просрочки?
Для ИП с долгом 100 000 ₽ при ставке 14 % — примерно 467 ₽. Считается так: 100 000 × 14 % / 300 × 10 дней. Для компании первые тридцать дней считаются по той же формуле.
Начислят ли пени, если деньги на счёте есть, а платёж не прошёл?
Нет, пока положительное сальдо покрывает долг. Пени по УСН не начисляются на недоимку в пределах остатка на едином налоговом счёте — это прямая норма п. 3 ст. 75 НК.
Можно ли уменьшить налог на сумму пеней?
Нет. Пени и штрафы, перечисляемые в бюджет, в расходы не принимаются ни на общей системе, ни на упрощёнке.
Когда пени перестают расти?
В день, когда обязанность исполнена, то есть когда минус на счёте закрыт. Частичная уплата уменьшает базу для расчёта, но не останавливает счётчик полностью.
Штрафуют ли за просрочку авансового платежа?
Нет, остаются только пени по УСН. А вот за неуплату годового налога штраф уже будет — 20 % суммы, и он считается отдельно от пеней, которые к этому моменту накопились.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением сверьте ключевую ставку на сайте Банка России и сальдо в личном кабинете налогоплательщика.
