Акт налоговой проверки — не требование заплатить, а изложение позиции инспекции. Но срок на ответ короткий: один месяц со дня получения. От даты вручения зависит и он, и всё, что идёт дальше. Ниже — как читается акт и где в нём искать слабые места.
Документ приходит без предупреждения и выглядит окончательным.
Внутри — таблицы, суммы, ссылки на статьи и слово «установлено» через абзац. Ощущение, что решение уже принято и осталось заплатить, возникает у большинства.
Это ощущение неверно.
Актом проверка только оформляется. Он ничего не взыскивает и никого ни к чему не обязывает: обязанность появляется позже, в решении, и до него у налогоплательщика есть законная возможность высказаться письменно.
Разберём документ по частям: откуда берутся даты, что в нём проверять и как считается срок ответа.
Что сделать в первый же день
Найти дату акта. Она стоит в шапке и запускает срок вручения — пять дней, п. 5 ст. 100 НК.
Зафиксировать дату получения. Именно от неё считается месяц на возражения, а не от даты составления.
Проверить приложения. К акту прилагаются документы, подтверждающие выводы. Если их нет, об этом стоит написать сразу.
Не платить сразу. Уплата по акту не прекращает процедуру и не отменяет решения. Сначала — разбор, потом деньги.
Когда инспекция обязана составить акт
Сроки зависят от вида проверки, и разница между ними существенная.
После камеральной. Документ появляется, лишь когда нарушения выявлены, и на его составление даётся десять дней с окончания проверки, п. 1 ст. 100 НК. Нет нарушений — нет и документа: молчание инспекции здесь означает, что вопросов не возникло.
После выездной. Акт налоговой проверки составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой проверке, п. 1 ст. 100 НК. Справка при этом оформляется в последний день проверки, п. 15 ст. 89 НК.
По консолидированной группе. Срок длиннее — три месяца со дня справки, п. 1 ст. 100 НК.
Из этого следует практический вывод. Дата окончания выездной проверки и дата акта могут разойтись на два месяца, и это не нарушение, а норма.
Как считается срок вручения
Акт вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка, в течение пяти дней с даты этого акта — под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения, п. 5 ст. 100 НК.
Если получатель уклоняется, документ уходит заказным письмом. Тогда вручение датируется шестым днём с даты отправки письма, п. 5 ст. 100 НК.
Последняя норма работает против того, кто «не забирает конверт». Срок на возражения при этом идёт: он привязан к расчётной дате вручения, а не к моменту, когда письмо реально открыли.
| Событие | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Акт после камеральной проверки | 10 дней после её окончания | п. 1 ст. 100 НК |
| Акт после выездной проверки | 2 месяца со дня справки | п. 1 ст. 100 НК |
| Вручение акта | 5 дней с даты акта | п. 5 ст. 100 НК |
| Почтовое вручение | шестой день с даты отправки | п. 5 ст. 100 НК |
| Возражения | 1 месяц со дня получения | п. 6 ст. 100 НК |
| Возражения на дополнение к акту | 15 дней со дня получения | п. 6.2 ст. 101 НК |
Сроки действуют в редакции Налогового кодекса на 19 августа 2026 года.
Как читать документ: четыре места
Акт налоговой проверки читают не с сумм, а с дат и оснований.
Первое: даты. Дата справки, дата акта, дата вручения. Расхождение с нормативными сроками само по себе решения не отменяет, но в возражениях называется.
Второе: периоды и налоги. Проверять можно только то, что названо в решении о проведении проверки. Выход за его рамки — самостоятельный довод.
Третье: описательная часть. Здесь изложены факты, как их видит инспекция. Каждый вывод должен опираться на конкретный документ, а не на общую оценку.
Четвёртое: приложения. Без них проверить расчёт невозможно, а именно в расчёте чаще всего и находится арифметическая ошибка.
Возражения: месяц и ни днём больше
Письменные возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта — по документу в целом или по отдельным его положениям, п. 6 ст. 100 НК. К ним можно приложить заверенные копии документов, подтверждающих доводы.
Дальше начинается рассмотрение. На него вместе с вынесением решения отводится десять дней после истечения месяца; продлить рассмотрение можно не более чем на один месяц, п. 1 ст. 101 НК.
Иногда назначают дополнительные мероприятия налогового контроля — не дольше месяца, п. 6 ст. 101 НК. Список того, что в них входит, закрыт: запрос документов, свидетельский допрос, экспертиза.
Итог оформляется дополнением: его составляют за пятнадцать дней после окончания мероприятий, п. 6.1 ст. 101 НК. На ответ по дополнению отводится столько же: пятнадцать дней с момента получения — так записано в п. 6.2 ст. 101 НК.
Чем акт отличается от решения
Цена ошибки. Путаница между этими двумя документами стоит месяца, а иногда и всей позиции по делу.
Акт налоговой проверки фиксирует выводы проверяющих. Платить обязывает решение по ст. 101 НК, а силу оно набирает по истечении одного месяца со дня вручения, п. 9 ст. 101 НК.
Пропущенный месяц на возражения не лишает права обжаловать решение, но лишает возможности предъявить документы вовремя. К моменту апелляционной жалобы позиция инспекции уже сформирована, а новые доказательства воспринимаются хуже.
Цена вопроса измеряется процентами. За неуплату берут 20 % недоимки, п. 1 ст. 122 НК; при доказанном умысле — вдвое больше, п. 3 той же статьи. Размеры сверены с кодексом 19 августа 2026 года, и именно эта развилка обычно решается на стадии возражений.
Обобщённый случай. Компания получила акт с доначислением 480 000 ₽, посчитала документ «предварительным» и стала готовить доводы к суду. Месяц истёк, решение вынесено без её объяснений, а умысел остался в квалификации: штраф вышел 192 000 ₽ вместо 96 000 ₽. Разница — 96 000 ₽: те же 480 000 ₽ недоимки, посчитанные по 40 % вместо 20 %.
Отдельный акт, который проверкой не является
Есть второй документ с похожим названием, и его легко перепутать. Нарушения, не связанные с проверками, оформляются актом по ст. 101.4 НК: на его составление отводится десять дней с момента, когда нарушение выявлено.
Ответить на такой документ тоже можно за месяц, и отсчёт идёт с получения, п. 5 ст. 101.4 НК. А вот сроки и порядок дальше отличаются, и ссылаться в возражениях надо именно на эту статью.
Отличить документы просто: в шапке указано основание. Если проверки не было, а нарушение зафиксировано отдельно, статья будет 101.4.
Что искать в приложениях к акту
Приложения — это половина документа, и читают их отдельно от текста.
Расчёт доначислений. Он показывает, из каких сумм и периодов сложился итог. Именно здесь чаще всего и находится арифметическая ошибка.
Протоколы и объяснения. Если вывод построен на показаниях, к акту прилагается их запись. Расхождение записи с текстом акта — самостоятельный довод.
Документы третьих лиц. Полученные по ст. 93.1 НК бумаги контрагентов прикладываются к акту; без них проверить вывод нельзя.
Опись. Отсутствие приложения, на которое акт ссылается, фиксируется письменно сразу — потом доказать это будет нечем.
Где проверить даты и статус
Первое — конверт и почтовый идентификатор. При отправке по почте дата вручения считается от даты отправки, и подтверждает её именно штемпель.
Второе — второй экземпляр акта с отметкой о вручении. На нём стоит дата, от которой считается месяц на возражения.
Третье — само решение о проведении проверки. Оно показывает границы, за которые выводы акта выходить не могут.
Кому этот документ важнее всего
Акт налоговой проверки касается любого, к кому пришла проверка, но цена внимания к нему разная.
Тем, у кого спор о фактах. Здесь всё решают приложения и даты: документ, приложенный к возражениям, попадает в дело до решения.
Тем, кто согласен с расчётом. Читать акт всё равно нужно — хотя бы затем, чтобы поймать в нём квалификацию по п. 3 ст. 122 НК вместо п. 1 и заявить о смягчающих обстоятельствах.
Частые вопросы
Сколько времени даётся на ответ?
Месяц с той даты, когда акт вручён, п. 6 ст. 100 НК. По дополнению срок вдвое короче: п. 6.2 ст. 101 НК даёт пятнадцать дней. Считают оба от получения документа, а не от его составления.
Что будет, если не забирать письмо с актом?
Вручение всё равно датируют — шестым днём с даты отправки заказного письма, п. 5 ст. 100 НК. Срок на возражения пойдёт независимо от того, вскрыт конверт или нет.
Значит ли акт, что деньги уже начислены?
Нет. Акт налоговой проверки — это позиция проверяющих, а не обязанность. Начисление появляется в решении по ст. 101 НК, и оно вступает в силу по истечении месяца со дня вручения, п. 9 ст. 101 НК.
Всегда ли составляется акт после камеральной проверки?
Нет, только когда нарушения выявлены, п. 1 ст. 100 НК. Если проверка прошла без замечаний, никакого документа вам не пришлют.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы и сроки приведены в редакции, проверенной 19 августа 2026 года. По своему делу сверяйте даты по документам инспекции и по личному кабинету ФНС.
