Отчитаться по УСН при закрытии ИП нужно раньше обычного срока. Но налог платится в прежнюю дату, а не вместе с декларацией. От объекта — «доходы» или «доходы минус расходы» — зависит и сумма, и минимальный платёж. Ниже — обе даты и то, от чего их отсчитывают.
Тот, кто ищет этот ответ, заявление обычно уже подал.
Статус снят, лист записи на руках, счёт закрывается. Остался хвост, о котором в момент подачи не думают: последняя декларация и последний платёж.
Хвост короткий, но с ловушкой.
Отсчёт идёт не от даты, когда вы решили закрыться, и не всегда от записи в реестре. Норма привязывает срок к другому событию, и от этого зависит, наступит дедлайн через месяц или через полгода.
Идём по порядку: сначала первые дни, потом цифры, потом проверка себя.
Что сделать сразу после записи
Запись в реестре предпринимателей — ЕГРИП — задаёт три вещи, и о них думают в первую очередь.
Сверить дату. В листе записи стоит день, когда регистрация утратила силу. От него считаются взносы и последний налоговый период; у декларации точка отсчёта своя, о ней ниже.
Закрыть взносы. На взносы за себя отведено пятнадцать календарных дней; п. 5 ст. 432 НК начинает отсчёт со дня снятия с учёта. Это самый ранний из сроков после записи в реестре: у предпринимателя с работниками ещё раньше уходит расчёт по взносам за них.
Собрать книгу учёта. Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — основа декларации, и восстанавливать её по банковской выписке через год куда дороже, чем закрыть сейчас.
Две даты, которые легко перепутать
Декларация и налог разъехались по разным нормам, и это главная путаница темы.
Декларация — 25-е число следующего месяца. Норма формулирует это так: отчёт подаётся до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором согласно уведомлению деятельность прекращена, п. 2 ст. 346.23 НК. Закрылись в марте — отчёт до 25 апреля.
Налог — 28 апреля следующего года. Специальной даты уплаты при прекращении в главе 26.2 НК нет вовсе. Работает общий срок для предпринимателей, п. 7 ст. 346.21 НК.
Отсюда странная на вид, но законная картина: декларация сдана в апреле текущего года, а деньги уходят в бюджет только через год. Держать их всё это время на карте — решение рискованное: сальдо единого налогового счёта (ЕНС) спишет сумму в срок независимо от того, готовы вы к ней или нет.
Есть и вторая тонкость. Пункт 2 ст. 346.23 НК отсчитывает срок от месяца прекращения «согласно уведомлению». А уведомление о прекращении деятельности на упрощёнке подаётся отдельно, в срок не позднее 15 дней, п. 8 ст. 346.13 НК. Не подали уведомление — точки отсчёта у раннего срока нет, и остаётся общий: 25 апреля следующего года, п. 1 ст. 346.23 НК.
Спорить с инспекцией об этом дороже, чем отчитаться раньше. Ранний срок нарушить невозможно — поздний вполне. Обе даты сверены с редакцией кодекса на 19 августа 2026 года.
Как считается УСН при закрытии ИП: три шага
Последний расчёт отличается от годового только границами периода. Всё остальное считается как обычно.
Шаг первый: период. Последний налоговый период идёт от 1 января года прекращения до дня утраты силы государственной регистрации, п. 3 ст. 55 НК. Доходы после этой даты в расчёт не идут.
Шаг второй: база и ставка. На объекте «доходы» — 6 %, на «доходы минус расходы» — 15 %, если регион не понизил ставку. Неполный год ставку не меняет.
Шаг третий: сравнение с минимальным налогом. На «доходах минус расходах» считается ещё и минимальный налог — 1 % налоговой базы, п. 6 ст. 346.18 НК. Он платится, если обычный налог за период вышел меньше.
Третий шаг — самый частый источник неприятных сюрпризов. Год оборвался в мае, прибыли почти не было, а 1 % налоговой базы всё равно набежал.
| Что | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Взносы за себя | 15 календарных дней с даты снятия с учёта | п. 5 ст. 432 НК |
| Уведомление о прекращении применения УСН | не позднее 15 дней со дня прекращения | п. 8 ст. 346.13 НК |
| Декларация | 25-е число месяца, следующего за месяцем прекращения | п. 2 ст. 346.23 НК |
| Налог за последний период | 28 апреля следующего года | п. 7 ст. 346.21 НК |
Сроки в таблице действуют в редакции, проверенной 19 августа 2026 года.
Взносы, которые уменьшают последний налог
Совокупный фиксированный размер взносов за себя на 2026 год — 57 390 ₽, и назначен он п. 1.2 ст. 430 НК. Когда закрытие приходится на середину года, платится не вся сумма. Она считается пропорционально месяцам — по месяц утраты регистрации включительно. За неполный месяц берут дни до даты прекращения, п. 5 ст. 430 НК.
Эта же сумма уменьшает налог по упрощёнке. На объекте «доходы» предприниматель без работников вправе зачесть против налога всю их сумму, п. 3.1 ст. 346.21 НК. На «доходах минус расходах» они идут в расходы.
Практический вывод простой. Считать взносы нужно до того, как считать налог, иначе легко переплатить и потом ходить за возвратом. Размер взносов приведён по норме, действующей 19 августа 2026 года.
Во что обходится молчание после закрытия
Цена ошибки. Прекращение регистрации не отменяет ни одной обязанности, возникшей до неё, и напоминание об этом приходит письмом.
Несданная декларация обходится в 5 % не уплаченного вовремя налога за каждый просроченный месяц, включая неполный. Больше 30 % от этой суммы не начислят, меньше 1 000 ₽ — тоже, п. 1 ст. 119 НК. Минимум срабатывает и на нулевом отчёте: дохода нет, а штраф есть.
Неуплаченный налог добавляет к этому 20 % недоимки, п. 1 ст. 122 НК. Сверху идут пени — одна трёхсотая ключевой ставки Банка России за день, п. 4 ст. 75 НК. На день замера ключевая ставка — 14,00 % годовых, замер 19 августа 2026 года.
Обобщённый случай. Предприниматель на «доходах» закрылся в мае: за пять месяцев он получил 300 000 ₽, налог составил 18 000 ₽ и полностью закрылся взносами за отработанные месяцы. Декларацию он не сдал, решив, что «платить нечего», — и получил 1 000 ₽ штрафа ровно за это.
Как проверить себя по документам, а не по памяти
Первое — выписка из ЕГРИП на сайте налоговой службы. Она бесплатная и показывает точную дату прекращения, от которой считаются все сроки.
Второе — личный кабинет. Кабинет предпринимателя после закрытия перестаёт открываться. Кабинет физического лица остаётся, и сальдо ЕНС видно именно там.
Третье — сама декларация. В ней есть поле для кода налогового периода. У последнего периода при прекращении деятельности код свой. Ошибка в нём превращает отчёт в обычный годовой.
Что делать, если ИП закрыт, а декларация не сдана
Ситуация обычная: человек вспоминает про отчёт через год, когда приходит требование. Статуса уже нет, а обязанность осталась.
Декларацию в такой ситуации сдают в общем порядке, за подписью физического лица и по тому же ИНН. Форма и код периода те же: статус утрачен, а обязанность отчитаться закреплена за гражданином.
Смягчающие обстоятельства режут санкцию минимум наполовину, п. 3 ст. 114 НК. Список в п. 1 ст. 112 НК не закрыт: последней строкой там идут любые обстоятельства, которые сочтут смягчающими.
Решает это тот, кто рассматривает дело, п. 4 ст. 112 НК. Значит заявлять о них надо письменно и до вынесения решения, а не после.
Кому этот порядок не подходит
Всё сказанное про УСН при закрытии ИП рассчитано на предпринимателя, который применял упрощёнку и закрывается добровольно, — это большинство случаев. Две ситуации живут по другим правилам.
Патент вместе с упрощёнкой. Если параллельно действовал патент, по нему считается свой налог и свои сроки, глава 26.5 НК. Упрощёнка при этом закрывается отдельно.
Утрата права на режим. Слёт с упрощёнки из-за превышения лимитов — не то же самое, что закрытие. Там свой срок сообщения: п. 5 ст. 346.13 НК даёт пятнадцать календарных дней после окончания отчётного периода.
Частые вопросы
Сколько я заплачу, если дохода в последнем году не было?
Ноль налога и 1 000 ₽ штрафа, если не сдать декларацию. Нулевой отчёт обязателен: освобождения от него в ст. 346.23 НК нет. Взносы за себя при этом всё равно считаются — за отработанные месяцы.
Когда платить налог по УСН при закрытии ИП?
Не позднее 28 апреля следующего года, п. 7 ст. 346.21 НК. Декларация уходит раньше, платёж — позже. Заплатить досрочно можно и разумно: деньги просто лягут на сальдо ЕНС.
Нужно ли подавать отдельное уведомление о прекращении упрощёнки?
По п. 8 ст. 346.13 НК срок такого уведомления — 15 дней со дня прекращения деятельности. Именно от него п. 2 ст. 346.23 НК отсчитывает ранний срок декларации. Подать его дешевле, чем потом объяснять инспекции, почему отчёт пришёл в апреле следующего года.
Что будет с переплатой, если налог уже уплачен авансами?
Она остаётся на едином налоговом счёте и не сгорает при закрытии ИП. Заявление на возврат подаёт уже физическое лицо — по тому же ИНН, который был у предпринимателя.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, сроки и суммы проверены 19 августа 2026 года. Перед сдачей отчёта сверьтесь с действующей редакцией главы 26.2 Налогового кодекса и данными в личном кабинете ФНС.
