Корректировка счёта-фактуры нужна, когда стороны согласованно изменили цену или количество. Но опечатку так не правят — для неё есть исправленный документ. Перепутать их стоит вычета. Ниже — сроки, показатели и кто из сторон что делает.
Два документа с похожими названиями делают противоположные вещи.
Корректировочный счёт-фактура фиксирует, что стороны договорились о новой цене. Исправленный — что в старом документе была опечатка, а цена всегда была прежней.
Разница не филологическая.
От неё зависит период, в котором меняется налог, и сторона, которая этот налог доплачивает или получает обратно. Ошибка здесь не исправляется задним числом: у корректировочного документа своя дата, и от неё считаются сроки.
Разберём по шагам, когда какой документ, в какой срок и что делает каждая сторона.
Когда стоимость изменилась, а когда её просто неверно написали
Граница проходит по одному вопросу: договаривались ли стороны об изменении.
Изменение стоимости. Скидка задним числом, уточнение количества по факту приёмки, возврат части партии, пересчёт по условиям договора. Стороны согласовали новую сумму — оформляется корректировочный документ.
Ошибка при оформлении. Опечатка в наименовании, неверный идентификационный номер, арифметическая ошибка в сумме. Стороны ни о чём не договаривались, просто в бумаге написано не то — оформляется исправленный документ.
Механика у них разная и заметная.
Исправление вносится продавцом путём составления нового экземпляра счёта-фактуры. Показатели строки 1 при этом изменять нельзя, а заполняется строка 1а — порядковый номер и дата исправления. Это п. 7 раздела II Правил заполнения счёта-фактуры, приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции от 23.01.2026.
Корректировочный документ старый счёт-фактуру не заменяет. Он живёт рядом с ним и показывает разницу.
В какой срок выставляется корректировочный документ
Срок пять календарных дней, но отсчитывается он не от того, от чего обычно думают.
Продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК, — это абзац третий п. 3 ст. 168 НК.
А в п. 10 ст. 172 НК названы договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя либо факт его уведомления об изменении стоимости.
То есть точка отсчёта — не дата отгрузки и не дата первоначального документа. Считать надо от бумаги, которой стороны зафиксировали новую цену.
Отсюда практический вывод. Пока согласие не оформлено письменно, срок не начинается: устная договорённость по телефону его не запускает и права на вычет тоже не даёт.
Если пятый день выпал на выходной, срок переносится на ближайший рабочий, п. 7 ст. 6.1 НК.
Что должно быть в бланке
Состав показателей задан п. 5.2 ст. 169 НК. Их тринадцать, и главное отличие от обычного бланка — почти всё указывается дважды.
Наименование «корректировочный счёт-фактура», его номер и дата. Номер и дата исходного документа. Наименования, адреса и идентификационные номера продавца и покупателя. Наименование товаров с единицей измерения.
Дальше идут парные показатели. Количество до и после, цена за единицу до и после, стоимость без налога до и после. Затем сумма налога до и после и стоимость с налогом до и после. Плюс валюта, акциз и ставка.
И тринадцатым — разница между показателями. Именно она попадает в книгу и в декларацию.
Отдельным абзацем после этого перечня закреплено право составить единый корректировочный счёт-фактуру к двум и более ранее выставленным документам. Удобно при квартальной ретроскидке: вместо тридцати бланков один.
Кто и что делает после
Здесь стороны действуют зеркально, и роли зависят от направления пересчёта.
Стоимость уменьшилась. Разницу принимает к вычету продавец, п. 13 ст. 171 НК. Покупатель, наоборот, восстанавливает налог в размере разницы, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК.
Стоимость увеличилась. Разницу принимает к вычету покупатель, п. 13 ст. 171 НК. Продавец доначисляет налог.
Срок на вычет у продавца свой и отличается от общего трёхлетнего правила по покупкам. Вычет заявляется на основании корректировочного документа и бумаги о согласии покупателя, но не позднее трёх лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры, п. 10 ст. 172 НК.
А у покупателя срок восстановления привязан к событию, а не к документу. Налог восстанавливается в периоде, на который приходится наиболее ранняя из двух дат. Первая — получение первичных документов об уменьшении стоимости, вторая — получение самого корректировочного счёта-фактуры, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК.
Слово «наиболее ранняя» здесь и есть ловушка: ждать бланк, уже имея на руках соглашение о скидке, нельзя.
Чем оборачивается пропущенное восстановление
Цена ошибки. Платит покупатель — и платит за то, что ждал бумагу вместо того, чтобы считать от соглашения.
Обобщённый случай. Поставщик дал ретроскидку 8 % на квартальную закупку 6 000 000 ₽ с налогом. Соглашение подписано 25 сентября, корректировочный счёт-фактура пришёл только 14 октября — уже в четвёртом квартале.
Разница по стоимости — 480 000 ₽, налог в ней по расчётной ставке 22/122 составляет 86 557 ₽, п. 4 ст. 164 НК; данные на август 2026 года. Восстановить его покупатель обязан в третьем квартале, потому что 25 сентября — более ранняя из двух дат. Продавец свой пятидневный срок при этом тоже сорвал, но покупателя это не спасает.
Отразил в четвёртом — в декларации за третий квартал возникает недоимка 86 557 ₽. Сверху санкция по п. 1 ст. 122 НК: двадцать процентов недоимки, то есть 17 311 ₽.
Дальше пени по ст. 75 НК, и у организаций в 2025–2026 годах они ступенчатые. Первые 30 дней — одна трёхсотая ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — одна стопятидесятая, дальше снова одна трёхсотая. Ставка на август 2026 года равна 14 %.
Штраф снимается только при двух условиях сразу, и стоят они не в ст. 122, а в п. 4 ст. 81 НК. Уточнёнку надо подать до того, как инспекция обнаружила занижение, а недоимку с пенями погасить до подачи. Опоздали хоть на день — 17 311 ₽ остаются.
Как себя проверить перед закрытием квартала
Три сверки, все делаются по своим же документам.
Поднимите все соглашения о скидках и пересчётах за квартал и посмотрите на их даты. Каждое из них — точка отсчёта пятидневного срока для продавца и точка восстановления для покупателя.
Сверьте пары. У каждого корректировочного документа должен быть исходный счёт-фактура с тем номером и датой, что стоят в строке про исходный документ. Пара без второй половины — вопрос на камеральной проверке.
И посмотрите, не лежит ли среди корректировочных то, что на самом деле исправление. Признак простой: если сумма не менялась по договорённости, а была написана неверно, это строка 1а нового экземпляра, а не корректировка счёта-фактуры.
Когда корректировочный документ не нужен вовсе
Не нужен неплательщикам налога. Упрощенец с освобождением по ст. 145 НК счетов-фактур не составляет — значит, и корректировать нечего.
Не нужен при обычной опечатке — там работает исправленный экземпляр.
Не нужен и при полном возврате товара до перехода права собственности: это несостоявшаяся отгрузка, а не изменение стоимости. А вот при возврате части партии стоимость меняется, и корректировка счёта-фактуры оформляется штатно.
И отдельно про аванс. При изменении условий по предоплате работает авансовый счёт-фактура со своим сокращённым составом реквизитов, п. 5.1 ст. 169 НК. Налог у продавца считается с полученной оплаты с учётом суммы налога, абз. 2 п. 1 ст. 154 НК.
Частые вопросы
Как сделать корректировку счёта-фактуры при скидке?
Подписать с покупателем соглашение об изменении цены. Дальше в течение пяти календарных дней от его даты выставить корректировочный счёт-фактуру с показателями «до» и «после», п. 3 ст. 168 и п. 5.2 ст. 169 НК.
Чем корректировочный счёт-фактура отличается от исправленного?
Основанием. Корректировочный оформляется при согласованном изменении стоимости, исправленный — при ошибке в бланке. У исправленного заполняется строка 1а, а строка 1 остаётся прежней.
В каком квартале покупателю восстанавливать налог?
В том, на который приходится более ранняя из дат: получение первичных документов об уменьшении стоимости или получение корректировочного счёта-фактуры, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК.
Можно ли сделать один документ на несколько поставок?
Да. Право составить единый корректировочный счёт-фактуру к двум и более ранее выставленным документам закреплено в п. 5.2 ст. 169 НК.
Материал информационный и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Нормы, ставки и сроки приведены на август 2026 года — перед решением проверьте актуальные на сайте ФНС, в действующей редакции главы 21 Налогового кодекса и постановления Правительства № 1137.
